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第一节 关税概述 一、关税的概念与特点 关税（tariff）是国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种流转税 关境是一国海关法得以全面实施的区域，包括该国的领土、领海和领空在内的全面国家领土。在通常情况下，关境与国境范围一致，但因政治经济方面的原因，关境亦可大于或小于国境。 第五章 关税会计 关税的作用 关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有重要作用。 关税的种类 按货物、物品的流向分类 进口关税（Import Duty）。它是指海关在外国货物进口时所课征的关税。 出口关税（Export Duty）。它是指海关在本国货物出口时所课征的关税。 按征收目的分类 财政关税，亦称收入关税。它是以增加国家财政收入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比保护关税低。 保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的而课征税，保护关税主要是进口税，税率较高。保护关税是实现一个国家对外贸易政策的重要措施之一。 按征税标准分类 从量税 从价税 复合税 滑准税 关税的特点 纳税上的统一性和一次性 征收上的过“关”性 税率上的复式性 征管上的权威性 对进出口贸易的调节性 对经济可能造成的扭曲性 二、关税的纳税人与纳税范围 纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 纳税范围 关税的纳税范围（对象）是进出我国国境的货物和物品。 三、关税税则、税目和税率应纳税额的计算 关税税则、税目 关税税则又称海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。 目前我国关税税则税目7977个。 关税税则、税目和税率应纳税额的计算 进口货物税率 《关税条例》第九条规定“进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。” 关税税则、税目和税率应纳税额的计算 出口货物税率 设置出口税率，在一定期限内，可以实行暂定税率。我国征收出口关税的总原则是：既要服从于鼓励出口的政策，又要做到能够控制一些商品的盲目出口，因而征出口关税只限于少数产品。 四、关税的优惠政策 法定免缴关税的货物 关税税额在人民币50元以下的一票货物； 无商业价值的广告品和货样； 外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 在海关放行前损失的货物； 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 关税的优惠政策 法定酌情减缴或免缴关税的货物 在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减缴关税。 法律规定的其他免缴或者减缴关税的货物，海关根据规定予以免缴或者减缴。 四、关税的优惠政策 特定减免关税的货物 对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。 进口货物减缴或者免缴进口环节海关代征税 纳税人进出口减免税货物的，除另有规定外，应当在进出口该货物之前，按照规定持有关文件向海关办理减免税审批手续。 第二节 关税的确认计量与申报 一、关税完税价格的确认 进口货物关税完税价格的确认 出口货物关税完税价格的确认 进、出口货物关税完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算 有关术语的界定 其他 二、关税的计算公式 从价税计算方法 从价税（Ad Valorem Duty）是以进出口货物的价格作为计税标准计缴的关税。具有税负公平、明确，易于实施、计征简便等优点。大多数进出口商品采用从价税。货物的价格不是指商品的成交价格，而是指进出口商品的完税价格。其计算公式是： 应纳关税税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率 关税的基本计算方法 从量税计算方法 从量税（Specific Duty）是以货物的计量单位（数量、重量、面积、容量、长度等）作为计税标准，以每一计量单位应纳的关税金额作为税率来计缴的关税。其特点是不因商品价格的涨落而改变应纳税额，手续简便，但税负不合理、难以普遍采用。我国目前仅对啤酒、胶卷等少数商品计征从量关税。其计算公式是： 应纳关税税额＝应税进口货物数量×关税单位税额 关税的基本计算方法 复合税计算方法 复合税（Mixed or Compound Duty）亦称混合税。它是对进口商品既征从量税又征从价税的一种办法。一般以从量税为主，再加征从价税。实务中，货物的从量税额