国立高级中等学校校务基金会计分录释例.docVIP

附錄五 國立高級中等學校校務基金會計分錄釋例 壹、實施校務基金之初 例次 會計事項 會計分錄 備註 1 2. 實施校務基金之初，將公務預算平衡表科目轉入： 未完工程入帳： 借：銀行存款 貸：應付代收款 存入保證金 應付保管款 借：應付保管款 貸：銀行存款 借：退休及離職準備金 貸：應付退休及離職金 借：保證品 貸：應付保證品 借：其他準備金 貸：受贈公積 借：代管資產 貸：應付代管資產 借：機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 貸：基金 累計折舊-機械及設備 累計折舊-交通及運輸設備 累計折舊-什項設備 借：未完工程 貸：受贈公積 原公務預算帳列「代收款科目」 原公務預算帳列「保管款科目」保固保證金等 原公務預算帳列「保管款科目」。 屬約聘僱人員公自提儲金轉為應付退休及離職金。 原公務預算帳列「應付保管有價證券科目」保固保證金。 原公務預算帳列「應付保管有價證券科目」獎學金。 國有財產【不動產】之淨值。 國有財產【動產-機械及設備】之原值。 國有財產【動產-交通及運輸設備】之原值。 國有財產【動產-什項設備】之原值。 國有財產【動產】之淨值。 國有財產【動產】至公務轉基金止應提折舊數。 國有財產【動產】至公務轉基金止應提折舊數。 國有財產【動產】至公務轉基金止應提折舊數。 原公務預算已投入尚未完工之工程款。 貳、年度開始 例次 會計事項 會計分錄 備註 1 上期轉入 將上年度各項資產、負債、淨值等科目轉入新年度： 借：資產科目 貸：負債科目 資產抵銷科目 淨值科目 如會計帳務處理已電腦化，年度起迄自動結轉者，可免作結轉分錄。 參、年度進行間會計分錄： 例次 會計事項 會計分錄 備註 1 學生註冊繳費時 (收到學雜費收入： (收到實習實驗費、電腦實習實驗費及電腦網路使用費： (依學生收費辦法，收到不屬於以上之代收代付費收入時： (依學生收費辦法，收到不屬於以上之代收代辦費收入時： 借：銀行存款 貸：學雜費收入 借：銀行存款 貸：雜項業務收入 借：銀行存款 貸：雜項業務收入 借：銀行存款 貸：資產使用及權利金收入 借：銀行存款 貸：應付代收款 依照學生收費辦法規定，屬於學費、雜費部分，以淨額入帳。 收學生重補修、招生報名費及簡章、實習實驗費、電腦實習實驗費及電腦網路使用費等。 收自動販賣機、房租津貼、租金、學生宿舍水電與管理維護費、場地費、實習旅館住宿收入等。 2 收到重補修收入： 借：銀行存款 貸：雜項業務收入 3 建教合作計畫 (收到委託機關撥付款項： (各項計畫檢據核銷： (撥付暫借款項予計畫主持人： (計畫主持人結束計畫檢據核銷，有賸餘款一併繳回： (合作計畫經費購置固定資產且所有權屬受委託學校： (a.合作計畫經費購置固定資產且所有權屬委託機關： b.合作計畫經費大修代管資產且所有權屬委託機關： c.合作計畫經費購置無形資產且所有權屬委託機關： (整體計畫結束時，委託機關將財產贈與受委託學校 a.贈與固定資產： b.贈與無形資產： (a.每月底及年終調整： b.次月初及下年度開始之迴轉分錄： 借：銀行存款 貸：建教合作收入 借：建教合作成本 貸：銀行存款 借：預付費用 貸：銀行存款 借：建教合作成本 銀行存款 貸：預付費用 借：建教合作成本 貸：銀行存款 借：固定資產科目 貸：受贈公積 借：建教合作成本 貸：銀行存款 借：代管資產 貸：應付代管資產 借：建教合作成本 貸：銀行存款 借：建教合作成本 貸：銀行存款 借：代管資產 貸：應付代管資產 借：應付代管資產 貸：代管資產 借：固定資產科目 貸：受贈公積 借：應付代管資產 貸：代管資產 借：無形資產科目 貸：受贈公積 借：建教合作收入 貸：預收收入 借：預收收入 貸：建教合作收入 學校為外界提供服務，如代為辦理活動、訓練、研究、設計等所獲之收入屬委託契約，應為民法上之委任契約行為。 2.學校簽訂各項合約時，如有購置固定資產，產權歸屬宜敘明，俾利進行帳務作業。以合作計畫款購置固定資產，應依合約性質予以劃分，為左列(、(、(之分錄。 3.以合作計畫經費所購置固定資產之折舊及報廢或移撥等分錄，請參照例次31(、(、(處理。 受贈資產，於受贈時以當時公平市價列帳辦理。 4 收到各種推廣教育活動之收入： 借：銀行存款 貸：推廣教育收入 5 推廣教育活動所產生之各項成本： 借：推廣教育成本 貸：銀行存款 6 收到權利金收入： 借：銀行存款 貸：資產使用及權利金收入 委外經營所收取之權利金收入。 7 收到其他租金收入： 借：銀行存款