财务标准_水电物业.doc

辅助生产单位成本核算使用科目 成本结转方式及主要业务处理流程 辅助生产单位包括物资装备总公司、供水公司、电力总公司、通信公司、运输公司、公共事业与物业管理中心、热力公司等单位。 一、辅助生产单位使用的科目主要有： 1、1131 应收账款 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。企业内部非法人单位之间相互提供材料、商品、产品、劳务等，应通过“应收内部单位款”科目核算，不通过本科目核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。 2、1141 坏账准备 本科目核算企业提取的坏账准备，企业应于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项（应收账款、其他应收款、备用金）可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 3、4101 生产成本本科目核算进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。科目应设置以下明细科目： 本科目用于核算运输作业中发生的各项费用，运输作业中发生的各项费用应按成本对象和成本项目进行归集。月末将成本结转到“主营业务成本”科目的借方。本科目月末无余额 （2）供水供电作业 本科目用于核算供水、供发电作业中发生的各项成本费用，供水供电作业成本应按照成本核算对象和成本费用项目进行归集。月末将供水、供发电作业成本结转到“主营业务成本”科目。 （3）通讯作业 本科目用于核算通讯作业中发生的各项成本费用，通讯作业成本应按照成本费用项目进行归集。月末将通讯作业成本结转到“主营业务成本”科目。 （4）科研费用支出 该科目核算内部科研单位为提高生产技术,开发新工艺而发生的费用。该科目按科研项目核算科研成本费用,月末属于局科研项目将项目费用结转到局科研拨款中,属于单位内部科研项目先将项目费用结转到“制造(间接)费用”中,然后结转到各专业成本中。 （5）其他辅助生产 本科目用于核算其他辅助生产单位的成本费用，辅助主营业务成本应按照各成本核算对象和成本费用项目进行归集。月末将“其他辅助生产”成本结转到“主营业务成本”科目中。 4、1281 存货跌价准备 本科目核算企业提取的存货跌价准备。 企业应于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。企业内部非法人单位计提存货跌价准备，需经报企业总部财务部门批准，数额较大的需经局长（厂长、经理）会议批准。 5、1301 待摊费用 本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算 6、1441 内部拨出款 本科目核算企业对其所属单位拨付的购建固定资产的资本性拨款及各种费用性拨款。 上级单位与其所属单位之间因购销而发生的债权债务和收付款项等，在规定的有关内部科目核算，不在本科目核算。 7、1501 固定资产 本科目核算企业固定资产的原价。 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。 8、1502 累计折旧 本科目核算企业固定资产的累计折旧。企业下列固定资产应当计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用和大修理停用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产1603 在建工程 本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。 11、1605 在建工程减值准备 本科目核算企业在建工程计提的减值准备。企业应当在每年年度终了，对在建工程进行全面检查，预计可能发生损失的，应当对在建工程按单项计提减值准备。 12、1801 无形资产 本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认的无形资产和不可辨认的无形资产。可辨认的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、采矿权、探矿权等；不可辨认的无形资产是指商誉。 企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为企业的无形资产。 13、1085 无形资产减值准备 本科目核算企业计提的无形资产减值