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如何降低工程项目竣工审计的风险 [摘 要]本文仅以笔者近年所触及到的一些有关工程项目计量和竣工审计方面的经验教训，分析了当前施工企业在竣工审计方面存在的主要问题，并建议通过健立健全相关制度，完善奖罚办法，积极开展培训、交流和总结，提高相关人员待遇，完善相关合同条款，以及关注一些应对技巧和细节等一系列工作的开展，希望籍此来降低工程项目竣工审计的风险。 [关键词]竣工审计 应对措施 技巧 0.前言 近年来，国家对工程项目的管理力度日渐加大，相关条款日趋成熟，工程项目竣工后的审计越来越严格，相应带给各施工单位的风险和损失也日渐增大，一个项目审计金额少则一二百万，多则四五百万元甚至更多，给各施工企业带来越来越大的经营压力。随着公司业务的扩展和工程项目的急剧增多，规范和完善竣工审计管理工作就显得越来越重要。 1.当前施工企业在竣工审计方面普遍存在的主要问题。 1．1项目经营人员业务水平或管理精力明显不足。当前国家建设业务的急剧增长造就了施工企业飞速发展的良好环境，但也因此形成了资源配置不足的局面，导致许多岗位空缺。一般项目在致力外聘或请公司协调末果的情况下，解决方法是采用一人双职甚至多职，或大量提拨人才直接使用。这样做的缺陷是，前者由于兼职，导致精力分散，往往顾此失彼，特别是兼现场管理或工程技术职务的技术骨干，往往为了满足施工生产这第一要务而忽略了经营管理；后者的缺陷也很明显，这部分快速成长起来的骨干往往由于经验少又缺乏适度的培训、交底和学习，看不到将来面临审计的风险，要胜任新的岗位并取得一定的成就，防范将来的竣工审计风险，还须要较长一段的磨合期和经验积累期； 1．2公司级经营人员相对紧缺，没有设置负责竣工审计的岗位。发展过快的公司机构设置往往都存在着滞后或人力不足的通病，特别对于近年才发展起来的公司，或经过重组等特殊波折的公司，这方面情况更为明显。有限的经营人员一般忙于各项目合同管理、标后预算和各类上级要求的经营报表等事务，抽不出精力应对项目的竣工审计，包括项目前期经营人员的相关培训和交底，中期的检查指导和竣工审计期间的陪同协助、后期总结等工作； 1．3从制度和激励机制上看，目前各施工公司关于项目竣工审计方面的内容还相对比较空缺，这与企业精细化管理之间尚有一定的差距。制度不健全和激励机制不到位，自然造成竣工审计方面的管理不足，从项目初期到最终审计时都不到位，导致公司相关部门的管理力度和管理效果不明显；既形不成良性发展的动力，也造就不了责任上的压力和约束力。 2.如何应对竣工审计方面的不足或缺陷。 2．1首先，公司要制定与竣工审计事项有关的规章制度。只有从上至下形成竣工审计责任的一系列规范性文件，以强制执行的规章制度来强化相关人员的责任意识，才能约束相关人员的经营管理行为。制度中首先明确竣工审计这项工作在公司领导层由谁分管、哪个部门经办、部门中由谁兼管或专管；其次，明确竣工项目的项目经理、总济和经营负责人的责任。由于项目到了竣工审计时，原有人员基本上均已抽调至新项目，新的项目经理可能与原项目经理非同一人，原项目经理再调动他（她）时将有一定的难度，因此，也有必要明确新项目的项目经理对此负有支持的责任；明确项目经营管理人员在项目初期、中期和竣工审计时期应注意的有关事项，甚至可以拟定明确的应对措施；明确公司主管科室相关责任人对项目的指导、监督作用，特别是后期竣工审计发生时的陪同、协调和引导的责任；明确参加竣工审计的人员有总结经验教训、形成正式书面报告的责任。 2．2其次，公司宜设立兼职或专职的竣工审计岗位。当某一公司项目较少时，或大部分为在建项目时，审计的风险和损失还不十分明显。一两个被审的项目一共也就三五百万的损失，有没有这么个岗位没有太大差别。但随着越来越多的项目被审计，越来越多的已计量资金被提取出去，一二十个项目就可能被抽去三四千万的资金，这是相当可惜的，也是让所有经营人员心中极度不平的。这个时候，一个公司如果有那么一两个应对竣工审计的专业人才，其作用相当明显。公司相关科室可以通过增加或培育有竣工审计经验的专业人才的方式增加力量，充分发挥对项目经营管理中的策划、指导或引导作用。 2．3加强培训交流和总结工作。公司有了专管项目竣工审计的经办人员，可以组织举办以防范审计降低风险为题材的交流培训班，通过培训交流来提高各项目经营管理人员防范竣工审计风险的能力。由于这方面的题材相对比较敏感，一般很难聘到外单位专业人士来讲课，主要由公司专管人员以亲历过的竣工审计经验为题材进行讲解，并让项目其他经历过竣工审计的人员进行经验交流，还可以让所有参加者踊跃发言，提出合理化建议和应对措施。前任项目的审计经验对于后继项目来说，是非常有用的。特别在同一个省时，往往竣工审计的审计单位可能是同一家，其审计手法和审计重点基本能提前估到或有所了解，这样更便