建立和健全我国地方税系研究-厦门大学学术典藏库.PDF

福《建论坛·人文社会科学版》2007年第1期 建立和健全我 国地方税系研究* □邓子基 摘 要：我国地方税系存在着分税制不彻底，中央税与地方税划分标准不明确；地方缺乏有影响力的主 体税种，税制结构不尽合理；财权事权不相匹配，地方税规模偏小；管理权限过于集中；法制化程度不高；税制 改革滞后等问题。进行新一轮税制改革是时代的要求。我国地方税系新一轮税制改革背景下地方税系完善应 遵循：“立足国情，稳步接轨；公平与效率有机统一；适度集权，适度分权；统筹安排，优化结构”的原则。改革和 完善地方税制关键应在选准地方税主体税种，并辅之以相应合理有效的辅助税种，应合理划分税权，优化地 方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税，逐步健全我国的地方税系。 关键词：地方税系；主体税种；辅助税种；共享税 F810.422 文献标识码：A 文章编号：1671-8402(2007)01-0010-06 中图分类号： 1994年，我国实行了以分税制为主要内容的财 法律制定地方税收法律、行政法规，并在此基础上 政体制改革，明确划分了中央税、地方税和中央地 征收和使用的税收。各国对于立法权、执法权和收 方共享税，初步建立了地方税系。从10多年运行实 入使用权是否要同时归于地方，在看法和实践上各 践看，地方税系对调动地方政府理财积极性，促进 有不同。但是，我们认为，在分税制财政管理体制 地方经济持续、健康、快速发展发挥了重要作用。但 下，由地方征收管理、收入归地方的税收都可以成 是，随着我国市场经济的发展和宏观经济形势的变 为地方税。 化，现行地方税系已不能完全适应我国当前的社会 地方税系是实行分税制的国家在中央与地方 经济发展。而以“简税制、宽税基、低税率、严征管” 之间划分事权进而划分财权的基础上，由地方税收 为指导原则的新一轮税制改革为地方税系的建设 管理权限、地方税收制度结构及相应地方组织机构 和发展提供了契机。地方税系应如何在整体税制改 和运行保障机制构成的税收分配运行系统。具体地 革的前提下进一步深化改革，促进市场经济体制完 说，地方税系应包括税权体系、税制体系和税收征 善和地区经济发展，这就成为当前税收理论研究的 管体系三个部分。在这一系统中，以事权、支出范围 一个重要问题。 和财权划分为主要内容的分税制是地方税系存在 一、我国地方税制度体系的基本认识及现状分 的前提和基础，而由税源分散、功能各异的地方税 析 种所构成的税收制度结构是地方税系的主要内容， 一（）地方税体系的基本认识 税收征管体系则是地方税落到实处的必要保证。 为健全我国的地方税系，首先要对地方税的相 二（）我国地方税制度体系的现状 关概念有一个清楚认识。一般而言，地方税是指税 1994年1月1日，我国进行了新中国成立以来规 权归地方的税收，即由地方根据宪法或者国家其他 模最大、范围最广的税制改革，在十余年的运行中 *本文是福建省地方税务局2005-2006年度重要课题研究成果的部分主要内容。 作者简介：邓子基 （ 1923-），男，福建沙县人，厦门大学财政系资深教授、博士生导师、博士后联系导师，主要研究方向为财 政理论与政策。 10 福《建论坛·人文社会科学版》2007年第1期 也取得很大的成效：初步建立起适应发展社会主义 部分涉外企业所