支持企业转制升级的税收优惠政策.DOC

【2017版】 现行地方税收优惠政策（八） 八、支持企业转制升级的税收优惠政策 - 1 - （一）企业事业单位改制重组的税收优惠政策 - 1 - 1.企业改制 - 1 - 2.事业单位改制 - 1 - 3.公司合并 - 1 - 4.企业破产 - 1 - 5.资产划转 - 1 - 6.债资产划转 - 1 - 7.债权转股权 - 2 - 8.公司股权（股份）转让 - 2 - （二）企业改组改制过程中个人取得的量化资产的税收优惠政策 - 2 - （三）企业改制过程中有关印花税的税收优惠政策 - 2 - （四）组建中国铁路总公司有关印花税的税收优惠政策 - 3 - （五）中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制的税收优惠政策 - 3 - （六）中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的税收优惠政策 - 4 - （七）中国邮政储蓄银行改制上市有关的税收优惠政策 - 5 - （八）中国中信集团公司重组改制有关的税收优惠政策 - 5 - （九）中国电信集团公司和中国电信股份有限公司收购CDMA网络资产和业务有关的税收优惠政策 - 5 - 八、支持企业转制升级的税收优惠政策 （一）企业事业单位改制重组的税收优惠政策 1.企业改制 企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 2.事业单位改制 事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。 3.公司合并 两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。 4.公司分立 公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。 5.企业破产 企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。 6.资产划转 对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。 7.债权转股权 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 8.公司股权（股份）转让 在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 上述规定自2015年1月1日起至2017年12月31日执行。 ——《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2015〕37号） （二）企业改组改制过程中个人取得的量化资产的税收优惠政策 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。 ——《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕60号） （三）企业改制过程中有关印花税的税收优惠政策 实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后