收报经办行的核算.PPT

第五章 银行间往来的核算 第一节 商业银行系统内往来业务的核算 一 、资金汇划清算系统概述 （一）资金汇划清算系统的概念和意义 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。 （二）资金汇划清算的组织体系 资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 （三）资金汇划清算的基本做法 资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。 （四）资金汇划清算的处理办法 二、会计科目及会计凭证 （一）会计科目 1.“系统内上存款项” 2.“系统内款项存放” 3.“待清算辖内往来” （二）会计凭证 资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种： 1.资金汇划（借方）补充凭证 2.资金汇划（贷方）补充凭证 三、系统内资金调拨及利息清算 （一）系统内资金调拨的核算 1.备付金存款账户的开立与补足的处理 各清算行和省区分行将款项通过人民银行直接存入总行清算中心时，其会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项 待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理。其会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，当日通知有关清算行，并进行账务处理。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放——×分行存放备付金户 2.系统内资金拆借的处理 清算行自有资金不足以补足在总行清算中心的备付金存款时，经批准可向管辖行申请办理借入资金。分别设置“系统内借出—一般借出户”和“系统内借入—一般借入户”进行核算，具体核算如下： 省区分行接到清算行资金借款申请书后，经批准，通过总行清算中心办理资金借出手续。其会计分录为： 借：系统内借出——境内分行一般借出户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 总行清算中心收到省区分行借出资金款项后，当日自动进行账务处理。其会计分录为： 借：系统内款项存放——×省分行存放备付金户 贷：系统内款项存放——×清算行存放备付金户 清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入—— 一般借入户 如清算行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分行强行借出资金，弥补清算行备付金存款，同时通知清算行和省区分行。其会计分录为： 借：系统内借出——强行借出户 贷：系统内款项存放——××省区分行存放备付金户 借：系统内款项存放——××省区分行存放备付金户 贷：系统内款项存放——××清算行存放备付金户 省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属清算行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入——强行借入户 借：系统内借出——强行借出户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 清算行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入——强行借入户 3.归还借款的处理 清算行在总行清算中心备付金存款足以归还向省区分行借款时，经批准，向总行清算中心发出还款通知。填制特种转账凭证，进行账务处理。其会计分录为： 借：系统内借入—— 一般借入户或强行借入户 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 同时系统自动更新总行清算中心和省区分行有关账户。总行清算中心其会计分录为： 借：系统内款项存放——××清算行存放备付金户 贷：系统内款项存放——×省分行存放备付金户 省区分行会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：系统内借出——境内分行一般借出户 清算行或省区分行借