审计师个人经验与审计质量_王晓珂.pdf

* 审计师个人经验与审计质量 王晓珂 王艳艳 于李胜 赵玉萍 张震宇 ( 100048 361005 ) 北京工商大学商学院 厦门大学管理学院 美国休斯敦大学 【 】 ， 。 : 摘要 本文研究了审计师个人经验与审计质量的关系 以及投资者对审计师个人经验的反应 研究结果表明 ， ， 在控制事务所和公司特征的情况下 审计师个人经验与操控性应计之间存在显著的负相关关系 并且这种负相 。 ， 。 关关系主要存在于调高盈余的公司组 这一结果说明审计师经验越丰富 越能抑制管理层的机会主义行为 在 ， ， ， 投资者反应方面 审计师经验越丰富的公司盈余反应系数越大 说明投资者认为审计师经验越丰富 其审计的 。 ， 财务报告可信度越高 进一步检验的结果表明 审计师个人经验对审计质量的提升作用在重要性高的客户和国 。 。 有企业中更为明显 采用持续经营审计意见衡量审计质量并未改变本文的结论 【 】 关键词 审计师个人经验 盈余管理 审计质量 盈余反应系数 、 研究也主要是基于实验方法且研究结论存在一定的争议。 一 前言 ， 审计服务的独特性决定了审计判断在审计决策中的重 因此 本文利用大样本数据进一步探讨审计师个人经验对 ， 。 ， 审计质量的影响 以及投资者对审计师个人经验的反应 要性 而审计服务的结果不可避免的会受到审计师个体特 ， 征的影响 (Nelson and Tan ，2005 )。DeFond and Francis 理论上 审计师个人经验与审计质量之间的关系存在 。 ， ， (2005)认为由于事务所审计质量主要取决于审计师个体 两种对立的观点 一方面 审计师的经验越丰富 越能降 (Shelton ，1999)， 特征， ， 低不相关信息的干扰 更好地识别客户的 因此 目前审计理论研究的重心已经开始尝试由事 ， 务所层面 (Palmrose ，1988 ;Teoh and Wang ，1993 ; 经营和财务等风险 尤其是能够应对复杂的审计判断 (Abdolmohammadi and Wright ，1987 )， DeFond et al． ，1998 ;Khurana and Ｒaman ，2004 ;Behn et 从而增加发现潜在