Chapter 12 Statement of cash flows现金流量表.doc

Chapter 12 Statement of cash flows現金流量表 報導企業在特定期間其營業、投資、融資等三大活動之現金流入、流出資訊的報表。 ※編製目的：協助報表使用者1.預測企業未來創造現金流量之能力。 2.評估企業發放股利及償還負債之能力。 3.說明本期淨利與營業活動estimates，故影響到損益之可靠性。透過兩者之比較，可顯現淨利作為實際成果之衡量的優劣程度(亦即損益之可靠性)。 4.瞭解特定期間之投資及融資活動。 ◎比較Operating activities營業活動：營業與I/S及B/S內之CA及CL等科目相關Cash inflows from: Cash outflows to: 1.出售商品或提供勞務。 2.利息收入及股利收入。 1.進貨貨款。 2.員工薪水、各項營業費用及稅捐。 3.利息支出。 2.Investing activities投資活動：非營業之投資支出(包括購置FA、投資證券或放款)，及其投資回收(包括出售FA、出售投資及收回放款)的活動。故投資活動與B/S內之投資及長期資產等科目之變動相關。Cash inflows from: Cash outflows to: 1.出售固定資產價款。 2.出售投資價款。 3.收回放款本金。 1.購置固定資產。 3.Financing activities融資活動：取得資金(包括股東投資、借款及發行債券)及其資金返還(包括支付股東股利及償還債務)的活動。融資活動與B/S內之長期負債及股東權益科目相關。Cash inflows from: Cash outflows to: 1.發行股票。 2.借款或發行債券。 1.發放現金股利 2.償還債務。 ※Significant non-cash activities重大非現金活動： ◎係投資及活動包括： 1.2.公司債轉換成普通股。 3.舉債以取得資產。 4.固定資產交換。 ◎非現金活動不影響現金流量現金流量※格式： ××× 營業活動之淨現金流入(流出) ××× 投資活動之現金流量： (列出個別項目) ××× 投資活動之淨現金流入(流出) ××× 融資活動之現金流量： (列出個別項目) ××× 融資活動之淨現金流入(流出) ××× 本期現金淨增加(減少)數 ××× 期初現金餘額 ××× 期末現金餘額 ××× 非現金之投資及融資活動： (列出個別非現金交易) ××× ※企業(產品)生命週期與現金流量之關係： 投資活動 融資活動 營業活動 NI vs. Cash from operation 導入期 －(出) ＋(入) －(出) 為購買FA，需發行股票或舉債 成長期 －/漸↓ ＋/漸↓ 小－/漸↑ ＞ 努力擴大生產及銷貨 成熟期 小－ － 大＋ 約＝ 營運穩定，開始支付股利或償債 衰退期 ＋/漸↓ －/漸↓ ＋/漸↓ 出售多餘資產、買回股票或償債 二、現金流量1.比較：提供A、L及S/E之變動金額。 2.：提供營業活動之相關資料。 3.Additional information： 1.將本期淨利由應計基礎accrual basis改為現金基礎cash basis，以決定營業活動之現金流量I/S及B/S內CACL等科目編製方法B/S內其他科目之變動以決定活動之現金流量on-cash activities。 3.合計三大活動之現金淨變動Net increase in cash，並與B/S之Cash勾稽相符。 ※營業活動現金流量編製方法：現金現金流量營業活動Direct method直接法應計基礎現金基礎＋A/R↓－A/R↑＋↓－↑ 註(1) 非現金收益