什么是资源税，为什么要征收资源税.doc

什么是资源税，为什么要征收资源税 一、什么是资源税？ 1、概念 资源税是对因资源差别而形成的级差收入征税的一个税种。资源税的纳税人包括在中国境内开采应税矿产品和生产盐的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。征收资源税，是为了调节由于资源和开发条件的差异所形成的级差收入，促进企业加强经济核算，有效地管理和合理利用资源。 2、范围 1.原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。2.天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。3.煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。4.其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。5.黑色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。6.有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。7.盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐是指卤水。 二、为什么要征收资源税？ 我国自然资源归国家所有。由于各地自然资源禀赋差异很大，开采资源的企业因资源禀赋差异而利润相差悬殊，造成了分配上的不合理，并出现了乱采滥挖、掠夺性开采等严重破坏和浪费国有资源的问题。为保护国有资源，促进国有资源合理开发和有效利用，调节级差收入，1984年9月18日国务院颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》，从当年10月1日起对原油、天然气和煤炭3种矿产品征收资源税，同时国务院发布了《中华人民共和国盐税条例(草案)》，将盐税从原工商税中分离出来，重新成为一个独立的税种。随着我国市场经济不断发展，资源税在征收范围等诸多方面已不能满足新形势的需要，为此，本着“普遍征收、级差调节”等原则，国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入资源税的征收范围。修订后的资源税暂行条例于1994年1月1日起施行。 三、国外如何征收资源税？ 1、俄罗斯 俄罗斯资源税征收范围广，将土地、森林、草原、滩涂、海洋和淡水等自然资源都列入资源税征收范围，同时做到“专款专用”。比如水资源税包括4种类型的税收，使用地下水资源税、开采地下水的矿物原料基地再生产税、工业企业从水利系统取水税、向水资源设施排放污染物税，收入专用于水资源的保护和开发，有效地提高了水资源的利用效率。 俄罗斯还实行中央税，在2002年前征收的水资源税有60％左右入国库，其余40％~50％归属地方政府；2002年后水资源税则全部上缴中央财政。 此外，俄罗斯资源税采用的是从量税与从价税相结合的办法。以俄罗斯的林业税为例，当发生合法林业生产行为时，需要林业资源使用人缴纳不低于最低税率的实际税率，而最低税率也并非一成不变，税收管理局会随市场价格水平和生产费用的变化而进行动态调整。 2、巴西 巴西资源税采取从价征收。巴西矿山企业综合税费负担水平约在10％~15％，同时，矿产品进口关税税率在3％~9％之间，矿石多为5％，其他矿产品多为7％。巴西资源税同样也是专款专用，征收水资源费的用水类型与取水许可用水类型相同，无需授权使用的用水则不必缴纳水资源费，根据巴西联邦法律，以上支出占水资源费总收入的7.5％。 巴西对按一定公式计算的超额利润征收10％的超额利润税，通过国家干预调节因不同矿山企业的资源丰度等自然条件不同而造成的采矿权人收益上的显著差距。此外，巴西资源税采用中央税，巴西联邦、州、地方3级政府分别设置了3套税务机构，各自征收并管理划归本级政府的各项税收，各级税务机构均按税源分布与便于征管的原则设置，不受行政区划的限制。巴西矿产税由联邦政府征收，属于中央税。历年矿产税占联邦税收额0.5％左右。 3、美国 美国矿产资源丰富，铁矿石、煤炭、天然气，铅、锌、银、铀、钼、锆等产量均居世界前列，但美国同时也是世界资源消耗的“超级大国”，因此美国联邦政府非常重视发挥资源税的调节作用。与其他国家不同的是，美国没有全国统一的资源税制，其税制由各州地方政府自行制定，这使得地方政府能够根据当地资源消耗的实际情况，自主选定税率，取得合理收入。例如开采税是对自然资源开采征收的税种，目前美国已有38个州开征开采税，各州能够根据各自的情况合理开发资源，使对自然资源开采保持在一个理性的范围内，开采税也减少了资源的开采量，保护了环境。还比如对固定废弃物处理征税。一方面，对处理可利用固体废弃物