题库1易可回收金额个别资产减损重估价模式甲公司有.DOCVIP

第八章 題庫 (易) (可回收金額、個別資產減損、重估價模式)甲公司有四樣適用IAS 36之資產，假設皆可產生大部分獨立於其他資產或資產群組之現金流入。X2年初因存在減損跡象，遂作減損測試。假設甲公司進行資產重估價時採用消除累折淨額法。X2/1/1這四樣資產於資產負債表對應之相關科目金額如下: X2/1/1 資產A 資產B 資產C 資產D 成本 $200,000 $400,000 $600,000 $800,000 累計折舊 70,000 80,000 90,000 100,000 累計減損 - - 50,000 - 權益 -重估增值 30,000 80,000 - - X2年初甲公司管理階層評估之其他資訊如下: X2/1/1 資產A 資產B 資產C 資產D 公允價值 130,000 320,000 470,000 710,000 使用價值 99,000 300,000 450,000 680,000 出售成本 35,000 25,000 10,000 35,000 試作: 評估四樣資產之可回收金額 評估哪些資產發生減損 與減損相關之分錄 解答: (1)資產A: 130,000-35,000=95,00099,000 因此可回收金額為99,000 資產B: 320,000-25,000=295,000300,000 故可回收金額為300,000 資產C: 470,000-10,000=460,000450,000 故可回收金額為460,000 資產D: 710,000-35,000=675,000680,000故可回收金額為680,000 (2)資產A:200,000-70,000=130,00099,000 資產B:400,000-80,000=320,000300,000 資產C:600,000-90,000-50,000=460,000 資產D:800,000-100,000=700,000680,000 因此資產A、B及D發生減損 (3) X2/1/1 減損損失 1,000 重估增值 30,000 累計減損-資產A 31,000 重估增值 20,000 累計減損-資產B 20,000 減損損失 20,000 累計減損-資產D 20,000 (中)(個別資產減損與迴轉、折舊方式改變、重估價模式)乙公司X3年初購入一項設備，成本$830,000，耐用年限4年，殘值$30,000，以年數合計法提列折舊。X4年底此設備有減損跡象，此時估計使用價值為$230,000，淨公允價值為$240,000，剩餘耐用年限為1.5年，殘值為0，並改以直線法提列折舊。X5年底，X4年使設備減損之原因不再存在，此時估計該設備使用價值為$160,000，淨公允價值為$150,000。 試作: (1) 假設此設備以成本模式作續後衡量，試作X4年與減損相關之分錄。 (2) 假設此設備以重估價模式作續後衡量，X3年底進行重估價時之公允價值為$530,000，殘值仍為$30,000，剩餘耐用年限延長為4年，並重新依年數合計法提列折舊。乙公司之會計政策係將重估增值於資產處分時全部實現。作X4年與減損相關之分錄。 (3) 承(1)，試作X5年減損迴轉分錄。 (4) 承(2)，試作X5年減損迴轉分錄。 解答: (1)(830,000-30,000)*4/(1+2+3+4)=320,000 (830,000-30,000)*3/(1+2+3+4)=240,000 830,000-320,000-240,000=270,000240,000 X4/12/31 減損損失 30,000 累計減損-設備 30,000 (2) (830,000-30,000)*4/(1+2+3+4)=320,000 830,000-320,000=510,000530,000因此認列重估增值20,000 (530,000-30,000)*4/(1+2+3+4)=200,000 530,000-200,000=330,000240,000 X4/12/31 減損損失 70,000 重估增值 20,000 累計減損-設備 90,000 (3)240,000-240,000/1.5=80,000160,000 若未減損之帳面價值=270,000-(830,000-30,000)*2/(1+2+3+4)=110,000160,000 故僅能迴轉110,000-80,000=30,000 X5/12/31 累計減損-設備 30,000 減損迴轉利益 30,000 (4) 2