注册税法5章-城建税.ppt

上海金融学院 第5章 城市维护建设税法 第一部分 本章概述 一、本章主要内容及重难点概述 本章主要内容：城建税（含教育费附加）的纳税人、税率、计税依据、应纳税额计算、税收优惠及征收管理。 考试中特别要注意城建税（含教育费附加）在企业所得税的计算当中，可以税前扣除。 从历年考试情况看，分值约为5分左右，属于非重点章节。 本章重难点： （1）税率 （2）计税依据 （3）税收优惠 二、本章考核目标和学习建议 与增值税、消费税、营业税结合起来。 掌握：城建税（含教育费附加）的税率；计税依据；税收优惠 熟悉：纳税人 三、近五年试题分析 本章基本覆盖各种题型，即使计算题和综合题也经常在考增值税、消费税和营业税的同时考察城建税，题量3—5道，分值3—6分，随着税法考试题目的综合性加强，城建税成为越来越爱考的内容。 最近2年题型题量分析 第二部分 知识点讲解 5.1 纳税义务人 5.2 税率 5.3 计税依据 5.4 应纳税额的计算 5.5 税收优惠 5.6 征收管理 城建税的特点 1、税款专款专用——税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 2、属于附加税——本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。 3、据城镇规模设计不同的比例税率——负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。 4、征收范围较广——城建税以增值税、消费税、营业税额作为税基。 5.1 纳税义务人 1.负有缴纳增值税、消费税和营业税（以下简称“三税”）义务的单位和个人需要缴纳城市维护建设税和教育费附加； 2.不具备涉外性——外商投资企业和外国企业不征收城建税和教育费附加。 [提示]城建税是我国目前唯一一个不具有涉外性的税种 5.2 税率 1.税率的一般规定（重要） 纳税人所在地在市区的税率为7％； 在县城、镇的，税率为5％； 不在市区、县城或镇的税率为1％。 （注意适用范围且需记住） 2.教育费附加的征收率统一为3%。 特殊情况见下表 【例题2·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。（2008年） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 【答案】C 5.3 计税依据 一、计税依据的一般规定 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。 城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。 二、计税依据的特殊规定（重要） 城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税，不随之征收城建税；出口退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 教材75~76页例2-4中的免抵税额14万应计算缴纳城建税。 【例题·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。（1999年） A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD 【解析】城建税计税依据不包括非税款项，即不包括滞纳金、罚款。 【2004年多项选择题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（ ） A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税 答案：BC 【2006年单项选择题】某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）。 A．5000元 B．7000元 C．8000元 D．10000元 答案：B 【2007年多项选择题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。 A．偷逃营业税而被查补的税款 B．偷逃消费税而加收的滞纳金 C．出口货物免抵的增值税税额 D．出口产品征收的消费税税额 答案：ACD 5.4 应纳税额的计算