注册税法1章.ppt

第一章 税 法 概论 第一部分 本章考情分析 二、本章考核目标和学习建议 本章属于次重点章节。 掌握：税收法律关系构成；税法制定与实施 熟悉：税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；现行税法体系以及税收管理体制。 第二部分 知识点讲解 1.1 税法的概念 1.2 税收立法与税法实施 1.3 我国现行税法体系 1.4 我国税收管理体制 1.1 税法的概念 1.1.1 税法的概念 1.1.2 税收法律关系 1.1.3 税法的构成要素 1.1.4 税法的分类 1.1.5 税法地位及与其他法律的关系 1.1.1 税法的概念  税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总 称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权 力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收与税法密不可分。税法是税收的法律表 现形式，税收是税法确定的具体内容。（新增） 税收的特征 税收的“三性”： 强制性——凭借政治权力：保障 无偿性——不支付任何报酬：核心 固定性——预先规定的标准 ：规范和约束 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 【典型例题】 1.下列关于税法与税收的说法正确的是（ ）。 A.税法确定了税收的具体内容 B.国家取得财政收入的形式是税法 C.税法是税收的法律表现形式 D.税法的具体意义是使得税收具有固定性 【答案】A C 2、以下对税收概念的理解不正确的是（ ）。 A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具 B．国家征税依据的是财产权利 C．国家征税是为了满足社会公共需要 D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 3、下列关于税收“三性”的说法正确的是（ ）。 A.税收“三性”是古今中外税收的共同特征 B.税收“三性”是税收本质属性的内在表现 C.税收“三性”是区别税与非税外在尺度和标志 D.税收“三性”的核心是强制性 【答案】A C 1.1.2 税收法律关系 1.税收法律关系的构成 （1）权利主体——征税主体和纳税主体 【要点提示】税收法律关系重要特征：权利主体包括双方的内容,不是单方内容,并且双方法律地位平等，但双方的权利和义务不对等；按照属地兼属人原则确定纳税义务的单位和个人。 （2）权利客体——征税对象 （3）税收法律关系的内容——双方权利和义务 2、税收法律关系的产生、变更与终止 产生：纳税事项形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册） 变更：由于客观情况变化而引起权利义务的 变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低 终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关系一方或双方主体消失(如纳税人死亡) 关系中权利与义务内容全部消失(如税法废止了某一内容的执行，或者税务机关撤销了某一具体税务行政行为) 3、税收法律关系的保护 保护对权利主体双方是对等的 【典型例题】 1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（ ）。 A.属人原则 B.属地原则 C.属人兼属地原则 D.属人或属地原则 【答案】C 2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ ）来决定的。 A.税收法律事实 B.权利主体 C.权利客体 D.税收法律关系内容 【答案】A 【3·多选题】以下关于税收法律关系的表述正确的是（ ）。 A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等 B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不对等的 C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定 D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西 【答案】ACD 1.1.3 税法的构成要素 考点分析: 一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 三个基本要素必须重点掌握： 纳税义务人、征税对象、税率 纳税义务人 纳税义务人——纳税主体，指税法上规定的一切直接履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。解决的是对谁征税的问题。 与纳税人相关的概念： （1）负税人（2）代扣代缴义务人简称扣缴义务人（3）代征代缴义务人也称委托代征人 在个人所得税、印花税和契税中的纳税人规定比较特殊。 征税对象 征税对象——纳