第三章 企业资产分析 会计报表分析课件.pptVIP

例：某企业生产某种产品，生产周期为4天，单位成本中生产费用每天发生情况依次是200元，300元，150元，150元，该企业季度产量是810台，要求确定在产品资金定额。 答案：(1)每天生产费用累计数的合计数计算如下表： 存货经济批量模型 经济进货批量是指能够使一定时期存货的相关总成本达到最低点的进货数量。 变动性进货费用、变动性存储成本、缺货成本 （一）一般模型（基本模式） （二）实行数量折扣的经济进货批量模式 （三）允许缺货时的经济进货模式 假设前提: （1）企业一定时期的进货总量可以较为准确地予以预测； （2）存货的耗用或者销售比较均衡； （3）存货的价格稳定，且不存在数量折扣，进货日期完全 由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批 存货均能马上一次到位； （4）存储条件及所需现金不受限制； （5）不允许出现缺货情形； （6）所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影 响其他方面。 存货相关总成本=相关进货费用+相关存储成本 假设： Q-（经济）进货批量； R-某种存货年度计划进货总量； S-平均每次进货费用； K-单位存货年度存储成本； 则： 例：某企业每年需耗用甲材料360000千克，该材料的单位采购成本100元，单位年储存成本4元，平均每次进货费用200元，则： Q= =6000（千克） Tc=　　　 　　　　　　=24000（元） 　 经济进货批量平均占用资金=PQ/2=100×6000/2=300000（元） 年度最佳进货批次 =360000/6000=60（次） 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 (3)生产资金和产成品资金定额的测算 生产资金是指材料投产后，到产品完工入库为止所占用 的资金，主要指在产品资金。 (二)存货资产的分析 在产品资金定额 ＝在产品每日平均周转额×在产品资金周转日数 ＝产品平均日产量×产品计划单位成本×生产周期×在产品成本系数 1.存货定额分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 (二)存货资产的分析 (3)生产资金和产成品资金定额的测算 1.存货定额分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 2150 150 300 900 800 生产费用累计 800 150 150 300 200 每天生产费用 合计 4 3 2 1 生产周期 (2)在产品成本系数 =2150÷(4×800)=0.67　　 (3)在产品资金定额 =810÷90×800×0.67×4=19296(元) 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 产成品资金是指从产品验收入库至产品销售取得货款或 结算借款为止所占用的资金。 (二)存货资产的分析 产成品 资金定额 × ＝ × 产品计划 单位成本 产成品资 金周转日数 计划期产品　 平均日产量 产成品资金周转日数＝储存日数＋发运日数＋结算日数 (3)生产资金和产成品资金定额的测算 1.存货定额分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 【例】某产品计划平均日产量为10件，计划单位成本为 20元，每批发货50件，用托收方式结算，结算期为3天，包装、 发运各需１天，求产成品资金定额。 (二)存货资产的分析 (3)生产资金和产成品资金定额的测算 1.存货定额分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 (二)存货资产的分析 产成品资金定额＝10×20×(5×0.6＋1＋1＋3) ＝1600(元) ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 2.存货批量分析 (二)存货资产的分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 存货批量分析的目的，在于找到合理的订货批量，以控制库存，达到既保证生产，又节约费用支出的目的。 存货的功能：防止停工待料；适应市场变化；降低订货成本；维持均衡生产。 储备一定的存货，具有功能但也要付出代价，这就是 说存货有成本。