第三章 纳税申报 税务管理课件.pptVIP

第三章 纳税申报 内容 第一节 纳税申报的意义和一般规定 第二节 增值税纳税申报 第三节 企业所得税纳税申报 第一节 纳税申报的意义和一般规定 一、纳税申报的意义 二、纳税申报的基本要求 三、纳税申报的受理与审核 四、延期纳税申报 五、违反纳税申报的法律责任 一、纳税申报的意义 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种制度。 1. 有利于实现税收的强制性 2. 有利于明确税收法律责任 3. 有利于加强税收征管、提高税收征管效率 二、纳税申报的基本要求 (一)纳税申报的主体 1. 纳税人 2. 扣缴义务人 (二)纳税申报的方式 1. 到办税大厅申报、邮寄申报、数据电文申报或者其他方式申报 2. 自行申报和代理申报 3. 简易申报、简并征期 (三)纳税申报的内容 1. 纳税申报表、代扣(收)代缴税款报告表 2. 应报送的证件、资料 (四)纳税申报的期限 纳税期限作为税制要素之一，《税收征收管理法》规定纳税人和扣缴义务人应当依照法定的期限办理纳税申报。法定期限是指法律、行政法规明确规定的，或税务机关依照法律、行政法规的规定期限确定的申报期限。两种期限具有同等的法律效力。 三、纳税申报的受理与审核 (一)纳税申报的受理和审核的主体 纳税申报的受理和审核一般应由税务机关的征收部门负责和实施。 (二)纳税申报的受理和审核的基本规定 征收部门接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，应按规定办理受理、签收手续，并对申报资料的合规性进行审核。 四、延期纳税申报 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期期内办理税款结算。 五、违反纳税申报的法律责任 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。 《税收征收管理法》第62条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处两千元以下的罚款；情节严重的，可以处两千元以上一万元以下的罚款。 《税收征收管理法》第63条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。 《税收征收管理法》第64条第1款规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 《税收征收管理法》第64条第2款规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 第二节 增值税纳税申报 一、一般纳税人增值税纳税申报 二、小规模纳税人增值税纳税申报 一、一般纳税人增值税纳税申报 (一)纳税期限与纳税地点 1. 纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 2. 纳税地点 (1) 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；但特殊情况除外。 (2) 固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；否则，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 (3) 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 (4) 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 (二)纳