第五章资源税制-郑州市经济贸易学校.pptVIP

第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 　 1.征税范围的一般规定 (1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。 (2)土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。 (3)土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。 不征土地增值税的房地产赠与行为包括两种情况。 　 (一)征收范围 第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 　 2.征税范围的若干具体规定 ①以房地产进行投资、联营。如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税。但是，投资、联营企业若将上述房地产再转让的，属于征收土地增值税的范围。 ②合作建房。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征土地增值税；但是，如果建成后转让的，属于征收土地增值税的范围。 (一)征收范围 第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 　 2.征税范围的若干具体规定 ③企业兼并转让房地。在企业兼并中，对被兼并企业 将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 ④交换房地产。交换房地产行为既发生了房产产权、 土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入， 按照规定属于征收土地增值税的范围。但对个人之间互换 自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土 地增值税。 (一)征收范围 第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 　 2.征税范围的若干具体规定 ⑤房地产抵押。在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围。 ⑥房地产出租。出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，不属于征收土地增值税的范围。 (一)征收范围 第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 　 2.征税范围的若干具体规定 ⑦房地产评估增值。没有发生房地产权属的转让，不 属于征收土地增值税的范围。 ⑧国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着 物。国家收回或征用，虽然发生了权属的变更，原房地产 所有人也取得了收入，但按照《土地增值税暂行条例》的 有关规定，可以免征土地增值税。 (一)征收范围 第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 　 土地增值税的纳税人，是有偿转让中华人民共和国国有土地使用权及地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 它包括机关、团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人；外商投资企业、外国企业、外国机构、华侨、港澳同胞及外国人等，即一切中外单位和个人，都是土地增值税的纳税人。 (二)纳税人 第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 　 土地增值税实行四级超额累进税率。 (三)税率 第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 (1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除 项目金额的20%，可以免征土地增值税。所指普通标准住宅 是指一般居住住宅。高级别墅、公寓、小洋楼、度假村以及超标准豪华装修的住宅均不属普通标准住宅。免税的普通标准住宅，须经税务机关确认。 (2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免 征土地增值税。国家建设需要被征用的土地是因城市市政规划、国家重点项目建筑需要拆迁而被政府征用的房地产。 (四)减税免税 第四节 土地增值税 二、土地增值税的内容 　 (3)个人因工作调动或改善居住条件而转让原自住用房，经由税务机关核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住满3年的，按规定计征土地增值税。对居民个人拥有的普 通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。 (四)减税免税 第四节 土地增值税 三、土地增值税的计算和申报缴纳 　 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。其计算公式为： (一)土地增值税计税依据的确定 第四节 土地增值税 三、土地增值税的计算和申报缴纳 　 1.转让房地产取得的收入 根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。 (一)土地增值税计税依据的确定 第四节 土地增值税 三、土地增值税的计算和申报缴纳 　 2.扣除项目金额的一般规定