第六章财产税制-郑州市经济贸易学校.ppt

第二节 车船税 四、车船税申报缴纳 (三)纳税地点 车船使用税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政 府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车 船，纳税地点为车船的登记地。 车船使用税由地方税务机关负责征收。各级车船管理部 门应当在提供车船管理信息等方面，协助地方税务机关加强 对车船使用税的征收管理。 第三节 契税 一、契税概述 二、契税的内容 三、契税的计算和申报缴纳 第三节 契税 一、契税概述 (一)契税的概念 契税是对境内的土地、房屋权属转移时，依据当事人双 方订立的契约，向产权承受人征收的一种税。 国务院于1997年7月发布了《中华人民共和国契税暂行 条例》，自1997年10月1日起执行。 第三节 契税 一、契税概述 (二)契税的特点 1 2 契税属于财产转移税 契税由财产承受人缴纳 第三节 契税 二、契税的内容 (一)征收范围 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转 移的土地和房屋。 1.国有土地使用权转让，包括出售、赠与和交换 根据目前土地市场和有关法律、法规的实际情况，《契 税暂行条例》将土地使用权转移行为列入征税范围，设置了 “国有土地使用权出让”和“土地使用权转让”两个税目， 其中土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转让。 第三节 契税 二、契税的内容 (一)征收范围 2.房屋买卖 房屋买卖即以货币为媒介，出卖者向购买者让渡房产所 有权的交易行为。 (1)以房产抵债或实物交换房屋。经当地政府和有关部 门批准，以房产抵债和实物交换房屋均视同房屋买卖，应由 产权承受人，按房屋现值缴纳契税。 第三节 契税 二、契税的内容 (一)征收范围 2.房屋买卖 (2)以房产作投资或作股权转让。这种交易属房屋产权转移，应根据国家房地产价格管理的有关规定，办理房屋产权 交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按 买价乘以契税率缴纳契税。 以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。 (3)买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。 第三节 契税 二、契税的内容 (一)征收范围 3.房屋赠与 房屋的赠与是指房屋产权所有人将房屋无偿转让给他人 所有。 ★房屋赠与人——将自己的房屋转让交给他人的法人和 自然人。 ★受赠人——接受他人房屋的法人和自然人。 房屋赠与的前提必须是产权无纠纷，赠与人和受赠人双 方自愿。 第三节 契税 二、契税的内容 (一)征收范围 3.房屋赠与 由于房屋是不动产，价值较大，故法律要求赠与房屋应 有书面合同(契约)，并到房地产管理机关或农村基层政权机 关办理登记过户手续，才能生效。如果房屋赠与行为涉及涉 外关系，还需公证处证明和外事部门认证，才能有效。房屋 的受赠人要按规定缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的， 其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。 第三节 契税 二、契税的内容 (一)征收范围 4.房屋交换 房屋交换，是指房屋住户、用户、所有人为了生活工作 方便，相互之间交换房屋的使用权或所有权的行为。 ★行为的主体——有公民、房地产管理机关，以及企事 业单位、机关团体。 ★交换的标的性质——有公房(包括直管房和自管房)、 私房。 ★标的种类——有住宅、店面及办公用房等。 第三节 契税 二、契税的内容 (一)征收范围 4.房屋交换 第三节 契税 二、契税的内容 (二)契税的纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人为契税的纳税人。 契税的纳税人具体包括： 第三节 契税 二、契税的内容 (三)契税的税率 契税实行幅度比例税率，税率幅度3%～5%。 具体执行税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定 的幅度内，根据本地区的实际情况确定。 第三节 契税 二、契税的内容 (四)减免税优惠 凡经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房 屋的用途，不再属于减免税的范围，应当补缴已经减征、免 征的税款。 第三节 契税 三、契约的计算和申报缴纳 (一)应纳税额的计算 契税应纳税额的计算公式： 第三节 契税 三、契约的计算和申报缴纳 (一)应纳税额的计算 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结 算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市 场汇率中间价，折合成人民币计算。 第三节 契税 三、契约的计算和申报缴纳 (一)应纳税额的计算 业务 举例 　　[例6.4]居