审计学第七讲 内部控制评价.pptVIP

第七讲 内部控制评价 　　内部控制的含义和目标 　　内部控制与审计的关系 　　内部控制的内容 　　内部控制的类型 　　内部控制评价的目的、步骤、方法与内容 　　管理意见书 内部控制的含义 　　　内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 内部控制的目标 保证业务活动按照适当的授权进行。 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 保证资产与实存资产定期核对相符。 内部控制与审计的关系 内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的职能。 内部控制的内容 内部控制的内容有三种提法： 1.内部控制包括控制环境、会计系统和控制序； 2.内部控制包括内部会计控制和内部管理控制； 3.COSO报告：控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通、监督。 内部控制的类型 内部控制按控制的功能可以分为： 　　预防性控制 　　　　检查性控制 　　　　　　纠正性控制 　　　　　　　　　指导性控制 　　　　　　　　　　　　补偿性控制 内部控制评审的目的 确定实质性测试的范围和重点 促进企业改善经营管理 内部控制评价的步骤(三) 　评价内部控制强弱 　评价控制风险 　设计实质性测试水平 　 内部控制评价的步骤(四) 　　　写出管理意见书 管理意见书是指注册会计师注意到的、可能导致会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 实例十一　内部控制描述的文字说明法 现金内部控制 1．现金收支与记账的岗位分离； 2．现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3．全部收入及时准确入帐，并且指出要有核准手续； 4．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5．按月盘点现金，以做到账实相符； 6．加强对现金收支业务的内部控制审计。 实例十二 内部控制描述的问卷法 实例十三 内部控制描述的流程图法 管理建议书 管理建议书的性质 管理建议书的内容 管理建议书与审计意见的区别 * 内部控制评价的步骤(一) 了解 内部 控制 现状 做出 相应 的记 录 询问法 检查法 观察法 穿行测试 问卷法 文字描述法 流程图 内部控制评价的步骤(二) 检查 询问与观察 重新执行相关程序 测试内 部控制 的设计 与执行 效果 评价内部控制强弱 评价控制风险 控制风险 水平 低信赖程度 高信赖程度 较多实质性测试 有限实质性测试 高 低 　 　 　 √ （3）?? 业务分工是否明确，并考虑批准、执行、和记录职能分开的内部牵制原则？ 　 　 　 √ （2）?? 财务会计机构人员是否充足？ 　 　 　 √ （1）财务会计机构是否独立？健全？ 　 　 　 　 2．会计机构和人员方面 　 　 　 √ （3）??? 财务主管对重大支出是否亲自核准？ 　 　 　 √ （2）??? 财会主管是否能参加企业生产经营的重大决策？ 　 　 　 √ （1）??? 会计和财务方面的事项，是集中于总部处理，还是按分权原则，由各子公司分别处理，集中或分散程度如何？ 　 　 　 　 1．财会主管方面 评述 不适合 否 是 应调查项目内容 会计系统控制调查表 各车间（科室） 各车间（科室） 原始赁证 报销单 费用账 总账 现金日记账 审批 审核 付款 外单位 记账凭证 出纳员： 记账员： 审核员： 负责人： 出纳部门 会计部门 各车间（科室） *