2011内部控制基本规范.pptVIP

主讲人：张继洪 现代企业内部控制 “配套指引”的实施 “配套指引”的结构 主要内容 内部控制是什么 内部控制怎么做 内部控制是什么 内部控制的历程 内部控制的概念 内部控制的框架 内部控制是什么 ——内部控制的历程 (一)萌芽期——内部牵制 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代 才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internal check)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的双人记账制--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 内部控制是什么 ——内部控制的历程 (二)发展期——内部会计控制与内部管理控制 1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制” (Internal accounting control system)的概念。 审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。 1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》（SAP No.19)，将内部控制划分为会计控制和管理控制。 内部控制是什么 ——内部控制的历程 1972年，美国审计准则委员会 (ASB)在第 1号公告(SAS No.1)中，对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义： 　 （1）内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。 　 （2）内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控制的起点。 内部控制是什么 ——内部控制的历程 (三)成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构 1.内部控制结构 (Internal Control Structure) 　　1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号(SAS N0.55)，规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该文告首次以内部控制结构(Internal Control Structure)一词取代原有的“内部控制” 企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序.包括控制环境、会计制度、控制程序 2.内部控制整体架构(Internal Control一Integrated Framework) 　　1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，简称COSO委员会)，在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制一一整体架构(Internal Control一Integrated Framework)》，也称COSO报告。 包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控 注：COSO它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。 21世纪开始至今：企业风险管理框架 2002萨班斯法案，旨在加强会计监督、强化信息披露、完善公司治理、防止内幕交易的法案 企业风险管理的构成要素：内部环境，目标制定、事项识别、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控8个要素 内部控制是什么 内部控制的历程 内部控制的概念 内部控制的框架 内部控制是什么 ——内部控制的概念 内部控制定义 在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责，内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。 内部控制是什么 ——内部控制的概念 内部控制是什么 ——内部控制的概念 对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标： 组织运行的效果和效率。 财务报告的可靠性和完整性。可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是财务报告要全面详尽地反映组