投资决策中财报审计失败风险与其识别防控.PDFVIP

第38卷 第4期 城 市 学 刊 Vol. 38 No.4 20 17年7月 JOURNAL OF URBAN STUDIES July 20 17 投资决策中财报审计失败风险及其识别防控 1 2 全 臻 ，罗 乐 （1. 湖南省人才交流中心 ，长沙 410205 ；2. 华中科技大学 管理学院 ，武汉 430074 ） 摘 要：投资者所依据的财务会计报告经过审计之后仍然存在一定程度的审计失败风险 ，因而有必要通 过对其本质特性及其成因分析 ，进一步明晰财报审计失败风险的定性识别机制与定量评估模式，为投资者积 极稳妥地做出投资优选策略、有效降低投资决策风险成本，奠定可信度较高的投资决策会计信息基础。 关键词 ：财务会计报告；审计失败风险；识别防控机制；投资决策 中图分类号：F 239.6 文献标识码 ：A doi: 10.3969/j. issn. 2096-059X.2017.04.013 文章编号 ：2096-059X (2017)04 –0082 –05 公司财务会计报告的基本 目标是向财务会计 力 ，但投资决策中财务会计报告的审计失败风险 报告使用者提供与企业财务状况 、经营成果和现 仍无法根除 ，有时还 因经济形势导致的信用环境 金流量等有关的财务会计信息 ，反映企业管理层 恶化等原因而进一步推高投资者的怀疑程度 。[1] 受托责任履行情况 ，有助于财务会计报告使用者 在会计舞弊技术日益高明、会计舞弊方式日 作出经济决策 。虽然财务会计报告的最初编制动 趋隐蔽 、审计失败风险日趋上升的情况下 ，投资 机并不是为了最大限度地支持投资决策优化目 者如何才能有效提升识别财务会计报告审计失败 标 ，但它的主要功能在目前不仅已经悄然由受托 风险的能力 ，最大限度地避免投资决策失误风险 ， 责任转换为投资决策目的 ，而且开始由强调决策 已经逐渐成为投资者十分关注的根本问题。由于 有用演化为强调投资者保护宗旨 （Levitt ，1998； 忽视财务会计报告的审计失败风险可能导致难以 崔学刚 ，2007 ）。 挽回的投资决策损失 ，投资者有必要高度关注此 项风险 ，并针对投资决策的实际情况与特定需要 一、问题的提出 采取相应的风险识别措施 ，切实有效地防范控制 由于会计主体造假的投机动机永恒存在，社 财务会计报告审计失败风险 ，最大限度地回避防 会中立第三方审计鉴证作用功能有限 （只能提供 范投资决策失败风险、降低投资决策失误概率。 合理的真实性保证 ），导致财务会计报告舞弊的审 基于此 ，笔者认为投资决策中财务会计报告 计发现率不可能达到 100%的程度，这决定了即