第十二章 税务代理 税务管理课件.pptVIP

第十二章 税务代理 内容 第一节 税务代理概述 第二节 税务代理法律关系与法律责任 第三节 注册税务师制度与税务代理机构 第一节 税务代理概述 一、税务代理的含义 二、税务代理的基本特征 三、税务代理的范围 四、税务代理的形式 五、税务代理的原则 六、税务代理的作用 一、税务代理的含义 税务代理人只有取得委托人的委托和授权才能以被代理人的名义进行税务方面的代理。因此，税务代理是指税务代理人在法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 二、税务代理的基本特征 (一)代理的独立性 (二)责任的双向性 (三)双向的选择性 (四)服务的有偿性 (五)代理的规范性 三、税务代理的范围 (1) 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 (2) 办理发票领购手续和购买发票。 (3) 办理纳税申报和扣缴税款报告。 (4) 办理缴纳税款和申请退税。 (5) 制作涉税文书。 (6) 审查纳税情况。 (7) 建账建制、办理账务。 (8) 开展税务咨询、受聘税务顾问。 (9) 申请税务行政复议或税务行政诉讼。 (10)国家税务总局规定的其他业务。 四、税务代理的形式 1. 一般税务代理、会计事项代理、税务诉讼代理和税务咨询 2. 单项税务代理和多项税务代理 3. 临时税务代理和常年税务代理 4. 直接税务代理和间接税务代理 五、税务代理的原则 (一)依法代理原则 (二)客观公正原则 (三)自愿有偿原则 六、税务代理的作用 (一)税务代理有利于税务机关的高效运行 (二)税务代理有利于市场经济的有序发展 (三)税务代理有利于税收成本的逐步降低 第二节 税务代理法律关系与法律责任 一、税务代理的法律关系 二、税务代理的法律责任 一、税务代理的法律关系 (一)税务代理关系的确立 (二)税务代理关系的变更 (三)税务代理关系的终止 二、税务代理的法律责任 (一)委托方的法律责任 (二)受托方的法律责任 (三)对属于共同法律责任的处理 第三节 注册税务师制度与税务代理机构 一、注册税务师制度 二、注册税务师的资格 三、税务代理机构 一、注册税务师制度 (一)税务代理制度的产生与发展 (二)我国税务代理制度产生与发展的基本历程 (三)注册税务师行业的现状 二、注册税务师的资格 (一)注册税务师资格的制度规定 (二)注册税务师的注册登记制度 (三)注册税务师的权利与义务 (四)注册税务师资格的考试制度 三、税务代理机构 目前，税务代理机构的表现形式是中介服务机构，主要为税务师事务所。税务师事务所必须经国家税务总局确认批准，我国只允许设立有限责任税务师事务所和合伙税务师事务所，不允许注册税务师以个人名义承接税务代理业务。一个注册税务师只能加入一个税务代理机构。