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PAGE PAGE 8 实现有效管理的财务实践 慈溪庵东镇审计所 应焕宝 宁波万吉电子科技有限公司专业生产高品质铁芯、电源变压器、开关电源变压器、铁芯电感器等电子变压器系列以及AC-DC、AC-AC电源变换器、充电器、等产品。根据职权范围划分为总经办、人力资源部、财务部、国际贸易部、销售部、技术开发部、质管部、采购部、物控部、生产计划部，其中生产车间5个，已初步培养了一支懂经营、善管理的职工队伍。已通过了ISO9001-2000的质量体系转版，主导产品已先后通过CCEE、CE、TUV、VDE、UL、CUL、GS、CCC、CSA等安全认证。公司实行董事会领导下的总经理负责制，具体结构如下表： 董 事 会 董 事 会 文控中心总 经 理副总经理 文控中心 总 经 理 副总经理 质管部物控部采购部技术开发部 质 管 部 物 控 部 采 购 部 技术开发部 生产计划部 销 售 部 国际贸易部 财 务 部 人力资源部 总 经 办 现就公司开展预算管理和信息化应用方面进行简要介绍： 一、公司的预算管理 本公司正处于发展阶段，在生产管理、质量控制方面已建立了一系列的管理制度，但在财务方面只注重对与上年比较的年终总结分析，尚未建立预算管理制度。从企业战略和全局发展的角度出发，为合理利用有限的财务资源和经营资源，并利用预算对经营监督和控制。所以建议公司建立切实可行的预算管理制度，新设“预算管理领导小组”，由董事长直接领导，总经理兼任小组组长，各部门经理任副组长，日常工作由财务部管理。 （一）预算所使用的方法 2006年国际原材料铜材、钢材市场价格波动较大，国内社会劳动平均工资也有明显上调，公司生产所需的漆包线、矽钢片、直接人工也随之发生较大的变化，且公司又是新设预算管理，故选用零基预算方法。 零基预算方法有利于公司以战略目标为出发点，物耗标准、生产人员的工资水平、岗位的编制安排、设备配置费用的支出就不会受历史财务数据和执行的影响，对各个预算项目从合理性和变化的可能性出发，“按照合理配置、提高效益的原则，全新地确定预算各项成本费用，确定预算的各个项目和数额，促进各级预算部门精打细算，合理有效地进行资源配置和资金使用，将有限的资金用到最需要的地方，切实做到经济效益的提高”（资料来源：东方智，《财务主管必备全书》，当代世界出版社，2005年版）。各级管理人员应充分发挥主观能动性和创造性，根据具体需要制订方案。但由于其一切支出均以零为起点进行分析、研究，因而编制预算的工作量较大。其花费的时间和代价远远高于传统的预算，一般隔若干年进行一次零基预算，以后几年内略作适当调整。 （二）预算的流程及编制过程 公司的预算编制采用自上而下、自下而上相结合的方法，共同参与编制： 公司董事会下达预算指标； 预算领导小组组织预算工作讨论，拟订提出各部门、车间的分目标提纲； 预算领导小组将分目标提纲分发给各部门、车间进行讨论； 各部门、车间通过讨论，拟订业务预算并上报汇总； 预算领导小组再根据各部门、车间的业务预算方案进行初审，并组织协调、沟通，汇总拟订成公司的整体预算方案； 将公司的整体预算方案再反馈给各部门、车间，征求修正意见。通过这样多次的自上而下、自下而上的修复调整； 报董事会审查通过，形成最终预算方案； 预算领导小组将最终预算方案下达给各部门、车间予以执行。 董事会下达预算指标 董事会下达预算指标 预算领导小组拟订各部门全年及月度预算的具体目标 预算领导小组拟订各部门全年及月度预算的具体目标 费用预算销售预算生产预算采购预算利润预算 费用预算 销售预算 生产预算 采购预算 利润预算 协调 沟通 预算领导小组汇编拟订公司的总体预算方案下发给各部门执行形成最终预算方案董事会审查 预算领导小组汇编拟订公司的总体预算方案 下发给各部门执行 形成最终预算方案 董事会审查 N Y （三）预算执行与监控 各部门的预算目标确定后，就要以此为标准进行严格的控制执行，在预算执行过程中，对各项预算指标分解到月指标，财务部门按月进行预算指标与实际执行情况的分析，及时组织专门人员进行检查、追踪。找出形成差异的原因，出具预算差异分析报告。预算差异分析报告分月度性报告、季度性报告，对有重大差异和问题的必须及时报告（临时报告），按规定时间报预算领导小组及董事会。并做好以下工作： 1.任务落入，目标明确 （1）各部门、车间的预算布置是否落入。是否按公司的总目标要求，制订各自的月度目标，是否明确所属部门的全年预算目标和月度预算目标。 （2）预算执行是否具体细致。是否明确部门内部各岗位的工作职责，是否协调合理，并采取了相应的落实措施。对任务落实不到位、职责不明确的，应及时督促改进。 （3）预算执行的措施是否行之有效。按公