金融工具系列准则PPT.pptVIP

* * * * * * * * * * * - Removed ambiguity compared to original draft and ED - Reemphasise consolidated level as well as solo - Reemphasise risks and rewards test before control test - Two tough hurdles 19c and 20c(ii) which we will come onto - Raise question which we will come onto later- how will structures in UK currently achiving Linked presentation be treated under this tree -This tree is copyright of IASB * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 可供出售金融资产的减值 （1）2007年12月10日购入股票时： 借：可供出售金融资产-成本 100000 贷：银行存款 100000 （2）2007年12月31日，确认公允价值变动 借：资本公积-其他资本公积 10000 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 10000 （3） 2008年12月31日，确认减值损失40000元 可供出售金融资产的减值 借：资产减值损失 40000 贷：资本公积-其他资本公积 10000 可供出售金融资产-公允价值变动 30000 （4）2009年12月31日，转回减值损失25000元 借：可供出售金融资产-公允价值变动 25000 贷：资本公积-其他资本公积 25000 CAS23：金融资产转移 金融资产转移的例子: ---爱立信公司将其应收账款5000万元不附追索权转让给某外资银行 ---某城市商业银行将5年期贷款(尚有2年到期,利率5%)在未来2年收取利息的权利(即:本金*5%*2的收取权)转让给其他银行 ---国家开发银行/建设银行将若干贷款转让给特殊目的信托进行资产证券化 ---证券公司采用“买断方式”开展国债回购交易,等等 金融资产转移的例子(资产证券化) 信贷资产转移 信托公司 甲银行 特殊目的信托 投资者 借款人 否 企业收取该资产现金流量的合同权利是否终止 3.企业是否将从资产收取现金流量的权利转出 4.企业是否承担支付自该资产产生的现金流量的义务? 5.企业有没有将资产所有权上的几乎所有风险及报酬转出? 6.企业有没有保留资产所有权上的几乎的所有风险及报酬? 7.企业有没有保留资产的控制? 8.就继续涉入部分确认有关资产 9.继续确认该资产 10.终止确认该资产 11.继续确认该资产 12.终止确认该资产 2.确定终止确认条件是否用于部分或整项资产(或一组同类资产) 1.合并所有子公司(包括特定目的实体） 终止确认该资产 是 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 金融资产转移的账务处理（示范说明）：1. 符合终止确认条件： 借：银行存款  贷：金融资产  损益项目 2. 不符合终止确认条件： 借：银行存款  贷：借款等  损益项目 利用金融资产转移舞弊 台湾博达科技公司 安然公司 CAS24: 套期保值 “如果按照11月14日的燃油价格计算，东航浮亏高达47亿元，专家分析可能是入了国际投行设下的圈套。” 问题：套期保值？圈套？ 套期关系分类及套期会计 套期会计处理 套期:分类及套期会计 套期关系分类 公允价值套期 现金流量套期 境外经营净投资套期 套期交易三原则 品种相同或相似 数量相当 方向相反 套期会计处理—公允价值套期 公允价值套期例子： ----对固定利率债券因市场利率变化形成的 公允价值变动风险进行套期； ----对航空公司已签订合同将于未来确定日 期以固定价格购买飞机业务因