上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析.docVIP

上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析* 上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析* 摘　要:实质性漏洞是内部控制理论重要组成部分，及时发现、应对实质性漏洞有利于优化上市银行公司治理和提高监管效率。基于内部控制理论，本文设计了由管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分工、信息与交流、监督评审与纠正5个主层次以及22个次级层构成的评价体系，对上市银行实质性漏洞进行了调查，并采用李克特量表法(Likert scales) 分析。问卷分析结果表明：上市银行中控制活动与职责划分是最重要的内部控制组成部分，是实质性漏洞影响最严重的区域；其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施；信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。 关键词:内部控制 实质性漏洞 问卷调查 上市银行 JEL分类号： G21，M41，M49 The Analysis of Questionnaire Survey on Material Weakness in Listed Banks’ Internal Control AbstractMaterial weaknesses have become an important part of the theory of internal control. Detecting material weakness and protecting against them could be helpful for banks to improve corporate governance and promote supervision efficiency. Based on internal control theory, we use the framework from Basle committee on Banking Supervision to form an integral evaluating system. Under this system, we explore the material weaknesses in listed banks’ internal control by using questionnaire survey and analyze the result by using Likert scales. The findings show that control activities and segregation of duties are most important and being most affected in the listed banks’ internal control while information and communication is the least. Key words: internal control, material weakness, questionnaire survey, listed banks JEL Classification: G21，M41，M49 上市银行内部控制实质性漏洞问卷调查与分析* 摘　要:实质性漏洞是内部控制重要组成部分，及时发现、应对实质性漏洞有利于优化上市银行公司治理和提高监管效率。基于内部控制理论，本文设计了由管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分工、信息与交流、监督评审与纠正5个主层次以及22个次级层构成的评价体系，对上市银行实质性漏洞进行了调查，并采用李克特量表法(Likert scales) 分析。问卷分析结果表明：上市银行中控制活动与职责划分是最重要的内部控制组成部分，是实质性漏洞影响最严重的区域；其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施；信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。 关键词:内部控制 实质性漏洞 问卷调查 上市银行 一、研究背景 实质性漏洞概念源于美国安然公司破产案，政府决定对资本市场严格监管，成立PCAOB。随后PCAOB发布审计准则第2号（AS2），提出实质性漏洞（material weakness）概念，将其定义为“有一定可能导致年度或中期报告中的重大错报未被防止或发现的一个重大缺陷或多个重大缺陷的组合”，它比传统内部控制重大缺陷更严重 尽管我国对实质性漏洞没有提出硬性的制度要求，但我国颁布的诸多上市银行内部控制相关法律法规从一定层面上包含了对实质性漏洞的规定。内部控制作为银行的“免疫系统”， 如果银行内控体系存在“实质性漏洞”，会妨碍上市银行抵御内外部风险，对上市银行的稳健经营进行有效控制产生重大障碍，其公司治理与外部监管的有效性将难以保证。由于上市银行在金融体系核心地位，对市场经济发展起作用杠杆化经营金