个人所得税自行纳税申报相关文件.ppt

个人所得税自行纳税申报 相关文件 （一）国家税务总局关于印发《个人所得税自行 纳税申报办法（试行）》的通知（国税发 [2006]162号） （二）《中华人民共和国个人所得税法》 （三）《中华人民共和国个人所得税法实施条 例》 （四）《国家税务总局关于明确年所得12万元以 上自行纳税申报口径的通知》（国税函 【2006】1200号） 个税自行申报的范围 （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元申报的相关规定 年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。 年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元： （一）工资、薪金所得； 　　（二）个体工商户的生产、经营所得； 　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 　　（四）劳务报酬所得； 　　（五）稿酬所得； 　　（六）特许权使用费所得； 　　（七）利息、股息、红利所得； 　　（八）财产租赁所得； 　　（九）财产转让所得； 　　（十）偶然所得； 　　（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 年所得12万元不含以下所得 ： （一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得 （二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。 (在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 ) （三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。 年所得12万元以上申报需报送的资料 1、应当在纳税年度终了后填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》，并在办理纳税申报时报送主管税务机关， 2、报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。（有效身份证件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。） 3、纳税人委托中介机构或者他人代为办理自行纳税申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同）。 个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报） 1、工资、薪金所得的填写和计算 工资、薪金年所得：是指未减除费用（每月3500元）及附加减除费用（每月1300元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴、“三费一金”以及未超过标准缴存的企业年金和职业年金以后的余额。 2、个体工商户的生产、经营所得的填写和计算 个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税收入额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者(简称投资人)的应纳税所得额，比照上述方法计算。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，投资人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的填写和计算 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。 计算方法：应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月3500元（必要费用） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（适用5％－35％的五级超额累进税率） 4、劳务报酬所得的填写和计算 劳务报酬所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。劳务报酬所得不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使