营改增对金地集团税负影响探析-会计毕业论文.docxVIP

17届本科生毕业论文营改增对金地集团税负影响的探析作者姓名 胡枭杰指导老师 张桂焕二级学院 会计学院专 业 会计学 号 192230摘 要营业税改增值税政策（以下简称“营改增”）自2012年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点，借此拉开了序幕。此“营改增”政策作为我国“十二五”期间加快财税体制改革的一项重要内容也是我国财税领域最为重要的改革之一。“营改增”在行业税负、产业结构升级、经济增长等方面都有着重要影响；对于推行经济转型升级，推动第三产业发展，促进企业主辅分离、专业化协作、优化业务结构，起到的作用都非常大。在2016年政府工作报告中李克强总理宣布决定全面实施“营改增”，自2016年5月1日起，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。房地产作为我国重要的支柱产业，影响国民经济、财政税收、民众生活等方面，房地产业的发展对于上下游行业的发展，居民生活水平的提高，地方财政收入的增收所起到了的作用不能忽视。房地产业“营改增”也已展开，房地产业的税负肯定会发生一定的变化，而本文将通过文献查阅的方法以金地集团为例来对“营改增”房地产企业税负产生的影响进行探析。关键词：房地产业；营改增；金地集团；税负影响目 录目 录II摘要I目录II 1绪论11.1研究背景与研究意义11.1.1研究背景11.1.2研究意义21.2研究思路与研究方法21.2.1研究思路21.2.2研究方法31.3论文的创新与不足31.3.1论文的创新41.3.2论文的不足42我国房地产业的发展状况和“营改增”的意义42.1我国房地产业的经济地位42.2我国“营改增”在房地产业实施的制度背景82.2.1增值税在房地产业的发展历程82.2.2“营改增”对房地产业的意义113“营改增”对房地产企业的税负产生的影响——以金地集团为具体例子113.1营业税与增值税的税制差异113.1.1税率113.1.2计税方法123.1.3价税关系123.2金地集团房地产开发公司的基本情况133.2.1金地集团的公司简介133.2.1金地集团的税收政策143.3“营改增”对金地集团的税负所产生的影响183.3.1营业收入的变化183.3.2成本费用的变化183.3.3主营业务税金及附加的变化193.3.4所得税变化的分析（营改增前后税负的变化）193.3.5转让自建或委托建造的房产的税负变化213.3.6转让外购或抵债所得的房产税负变化224金地集团“营改增”之后的税收筹划政策及建议244.1金地集团“营改增”后的税收244.2金地集团“营改增”后合理避税方面的建议24总结26参考文献26 致谢 1绪论 1.1研究背景与研究意义 1.1.1研究背景 “营改增”正式出台前的发展历程：2012年1月1日，国务院决定在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2012年8月1日至2012年12月31日，国务院扩大“营改增”试点至10省市，内容上新增了广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。到2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。2014年6月1日，国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。至此，所有营业税所涉行业均完成“营改增”转变，营业税退出历史舞台。随着市场经济的细化，营业税和增值税的性质不同，导致营业税的纳税人取得的增值税应税货物或者服务，不能进行抵扣，而增值税纳税人取得的营业税项目也不能抵扣，因此存在重复征税问题。重复征税的问题不能解决，不利于产业结构调整和现代服务业的发展，同时也会阻碍市场投资的积极性。因此“营改增”的实行，使得投资人的投资能够部分抵扣，调动其投资的积极性。另外“营改增”的最大特点就是税负的减少，由最开始的上海试点看，大约九成的纳税人税负降低。虽然期间有小部分纳税人的税负呈现上升趋势，但是这是“营改增”大趋势下不可避免的过渡期，“熬过”这段时期，这些“营改增”行业必定会享受到减税的利益。因此在全面“营改增”的过渡期，相关部门还应该妥善制定相关政策，切实考虑到所有纳税人的情况，真正做到确保税负只减不增。 1.1.2研究意义随着我国经济的发展，对“营改增”的重视程度越来越高，房地产企业对“营改增”的实行好像成了必然要面临的改革。我国自改革开放以后经济迅速腾飞，并逐步融入到全球经济一体化之中，同时也摆脱了传统经济的束缚，进入到市场经济环境中。如此一来，我国很多税收制度已经难以满足时代发展要求，特别是对于营业税和增值税而言，当前两种已经很难区分，这对我国国民经