营改增增值税帐务处理及纳税申报交流幻灯片.pptVIP

例5.A工程公司为增值税一般纳税人，2016年8月将原准备用于对外施工的材料100万元（不含税）用于自建公司不动产项目。8月，公司库房一批价值5万（不含税）的材料被盗，库房管理员赔偿5000。 分析:原准备用于施工的材料改用于自建不动产,用途发生改变,因自建或购入不动产的相关进项不能一次性抵扣,要分两次抵扣,第一次抵扣60%,13个月后再抵扣40%,因此原已抵扣的40%进项税要转出。材料被盗属于非正常损失，其相关进项要转出。 相关分录： 1 原料改变用途， 借 在建工程 1000000 贷 原材料 1000000 借 应交税费-待抵扣进项税额 68000 贷 应交税费-进项税额转出 68000 2017年8月抵扣40%进项 借 应交税费-应交增值税-进项税额 68000 贷 应交税费-待抵扣进项税额 68000 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 记录一般纳税人月度终了转出未交的增值税额 应交税费-应交增值税-减免税款 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 记录生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退