中级财务会计教学（王晖）现金流量表.pptVIP

现金流量表 现金流量表的概念 现金流量表是以现金为基础编制，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金指企业的库存现金和可以随时用于支付的存款。 现金等价物指企业持有的期限短（一般指购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量的内容 一、经营活动产生的现金流量 经营活动是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 二、投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 三、筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 影响现金流量的因素 1、影响现金流量的因素。 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。 2、不影响现金流量的因素。 （1）现金各项目之间的增减变动，现金与现金等价物之间的增减变动。 （2）非现金各项目之间的增减变动。 现金流量表的内容和结构 一、现金流量表正表 采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。 二、现金流量表补充资料 1、将净利润调节为经营活动的现金流量（间接法）； 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3、现金及现金等价物净增加情况。 现金流量表的编制方法 一、直接分析填列法 二、工作底稿法 三、T形账户法 经营活动现金流量的填列方法 1、销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 经营活动现金流量的填列方法 =主营业务收入 +应交税费（应交增值税——销项税额） +（应收账款期初余额-应收账款期末余额） + （应收票据期初余额-应收票据期末余额） -（预收账款期初余额-预收账款期末余额） -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息 经营活动现金流量的填列方法 2、收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加” 等科目的记录分析填列。 3、收到的其他与经营活动有关的现金 如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目分析填列。 经营活动现金流量的填列方法 4、购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。 本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。 本项目可以根据”库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等账户的记录分析填列。 经营活动现金流量的填列方法 =主营业务成本 +应交税费（应交增值税——进项税额） -（存货期初余额-存货期末余额） +（应付账款期初余额-应付账款期末余额） + （应付票据期初余额-应付票据期末余额） -（预付账款期初余额-预付账款期末余额） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费用和固定资产修理费 经营活动现金流量的填列方法 5、支付给职工以及为职工支付的现金 反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的现金。 本项目不包括支付给离退休人员的各项费用（在“支付的其他与经营活动有关部门的现金”项目反映）及支付给在建工程人员的工资及其他费用（在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目核算）。 经营活动现金流量的填列方法 =生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬 +（应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）（不含在建工程人员部分） 经营活动现金流量的填列方法 6、支付的各项税费 反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。 经营活动现金流量的填列方法 =当期所得税费用 +营业税金及附加 +应交税费（应交增值税——已交税金） -（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额） 经营活动现金流量的填列方法 不包括计入固定资产价值的、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。 可根据“应交税费”、 “库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。 经营活动现金流量的填列方法 7、支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出