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筹资与投资审计的几项具体审计 ?1．关于资本公积形成的审计 资本公积审计工作底稿 审计说明及调整分录 经审查，2001年10月20日的第60 号凭证分录为：借记“银行存款”5000元，贷记“营业外收入”5000元。其摘要为接受捐赠5000元。所附原始凭证，一为捐赠协议，一为银行存款回执，证明确为捐赠。会计人员把应作为 资本公积的捐赠未列入“资本公积”账户，使利润虚增。公司应做如下调整： 借：营业外收入 5000 贷：资本公积??? 5000 审计结论：调整后资本公积金额可以确认。 ?2．关于盈余公积形成的审计 盈余公积是企业从净利润中提取形成的。 审计员审阅“盈余公积”总账下“一般盈余公积”明细账时，发现贷方一处记录摘要内容为“收到股利收入”金额为200 000元，调阅了该笔记账凭证，记账凭证显示的会计分录为： 借：银行存款?? ??200 000 贷：盈余公积????? 200 000 所附原始凭证为银行通知单，显示对方付款理由为“年底分派股息”。再查阅该公司“对外投资”账户，确有对外长期股权投资。据此，审计员认为公司把本应作为投资收益的股利收入错入了盈余公积账。后查明，该公司为了少纳所得税，故意隐瞒收入。 ?? ??3．长期借款利息的审计 ???? ?????? 银行借款利息审计工作底稿 审计说明及调整分录 经审查，2001年12月31日的第90 号凭证分录为：借记“财务费用”300 000元，贷记“长期借款”300 000元。其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对，并实际查验该工程，该工程尚未竣工。根据有关规定，该项工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前应记入“在建工程”。公司应做如下调整： 借：在建工程?? 300 000 贷：财务费用?? 300 000 审计结论：调整后借款利息金额可以确认。 ? 4．债券发行价格总额与债券面值总额差额的摊销的审查 （1）会计制度的规定 企业会计制度规定：溢价或折价发行债券，其债券发行价格总额与债券面值总额的差额，应当在债券存续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。 若不摊销，则会影响当期损益和应付债券的准确性。 （2）本案例的情况 审计人员在对应付债券业务进行审查时，了解到该公司于2001年1月1日以120万元的价格发行面值为100万元的五年期债券，票面利率为12%。经审查，该公司2001年12月30日的第97号凭证的会计分录是： 借：财务费用??? 120000 ??? 贷：应付债券—应计利息?? 120000 其摘要为计提应付债券的利息费用。经与原始凭证核对，是2001年1月1日以120万元的价格发行的票面利率为12%的面值为100万元的五年期债券。根据规定，溢价摊销应冲减财务费用。该笔业务的正确的会计分录为： ?????? 借：财务费用? ??????????80000 ?????? 应付债券—债券溢价? 40000 ????????????? 贷：应付债券—应计利息?? 120000