企业会计实账分录.doc

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企业会计实账分录

一、根据“原始凭证”填写“记账凭证”,具体原始凭证处理的程序如下: 1、处理有关现金的原始凭证当银行的会计凭证作为记账凭证使用的时候,因为要在银行内部进行传递,因此,记账凭证,又称作“传票” 2、处理有关银行存款的原始凭证! 3、汇总现金银行存款借贷是否与“现金、银行存款收付报告”的现金、银行存款收支一致4 4、处理有关应收(销售发票)、应付(购入发票)的凭证和其他非现金凭证(如:银行承兑汇票等)发票不定期换版制度是国家为了及时严防和杜绝私印和伪造假发票。税务机关根据实际工作需要,对现行发票实行不定期换版,包括监制章、底纹式样、印色及发票用纸类别等重新更换,即为不定期换版制度。全国范围内发票换版由国家税务总局确定;省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。 5、处理有关需要自制的原始凭证# 5.1、摊销当月费用(根据上月凭证或记录填制) 5.2、预提当月费用(同上) 5.3、计提当月折旧费(同上)#[+K)|1M5L.FY!r 5.4、结转当月领用的原材料(根据当月的仓库领料单及材料汇总表\加权平均单价——车间统计编制)* 5.5、分配应付工资(根据应付工资借方的发生额按部门划分转出)-N!5.6、计提福利费(根据应付工资计提或计税工资计提) 5.7、结转制造费用(将当月的制造费用发生额转入生产成本); 5.8、结转完工入库产品成本(根据产成品成本计算表——会计编制) 5.9、结转当月销售产品的成本(根据产成品账编制“产成品销售成本报表”——会计编制)注:当月若有“其他业务收入”(如销售原材料、外购商品等),结转销售成本的同时要结转“其他业务支出” 5.10、转出未交增值税(销-进项-上月留抵-已交税金) 5.11、计提其他税金3 5.12、计提当月个人所得税(根据个人所得税报表或当月工资表)二、根据记账凭证登记入账簿 三、根据记账凭证编制T型账 注:“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行,即可边做记账凭证,边登账簿及T型账R 四、编制报表前进行“对账”(明细账与总账、总账与科目汇总表)的练习R 五、根据“T”型账编制科目汇总表 六、根据上月的资产负责表、损益表、本月的科目汇总表编制“试算平衡表”X七、根据“试算平衡表”编制财务报表(包括资产负债表和损益表)会计七种基本核算方法,即:设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀: 会计核算方法七,设置科目属第一。 复式记账最神秘,填审凭证不容易。 登记账簿要仔细,成本核算讲效益。 财产清查对账实,编制报表工作齐。—应交营业税5 000 --城市维护建设税6 300 --教育费附加2 700 应交税费—未交增值税85 000 贷:银行存款 99000 上月计提会计处理: 借:营业税金及附加 14 000 贷:应交税费--应交营业税 5 000 --城市维护建设税6 300 --教育费附加 2 700 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)85 000 贷:应交税费—未交增值税 85 000 (1.购进 借:原材料 应交税费-应交增值税(进项税) 贷:银行存款或应付账款2.销售: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税)如果销项大于进项,做如下分录 3..1月末结转未交增值税: 借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税 3.2如果进项大于销项可作为留抵税金,在下月继续抵扣至抵扣完为止借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)当月上交本月增值税时 借:应交税金──应交增值税(已交税金) 贷:银行存款.当月交上月增值税(如有): 借:应交税费-未交增值税(等) 贷:银行存款 无论是进项大于销项,还是销项大于进项,月末经会计处理后,应交税费-应交增值税二级科目余额为0,转到应交税费-未交增值税二级科目中。借方专栏包括:“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税‘等;贷方专栏包括:”销项税额“、”出口退税“、”进项税额转出“、”转出多交增值税“等月的发票没有抵扣,根据发票 借:原材料 待摊费用-进项税 贷:现金(或银行存款) 该进项税额不能进入月增值税申报,留待可以抵扣的月份申报。月可以抵扣的时候,编制一张记账凭证 借:应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:待摊费用--进项税 一年之中,这销项与进项肯定与申报表上的数字是一样的。年底的时候,反方向转一下,进项和销项就为0了。年底分录: 借:应交税金---应交增值税-

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