销售收款内控和核算设计.doc

周记十 销售与收款内部控制与核算规程设计 主要内容 销售与收款的内部控制要求与内容 销售与收款核算方法的设计 销售与收款业务核算程序的设计 参考资料 1.《企业财务会计制度设计：理论、实务、案例》 北京大学出版社 主编 颉茂华 2.《会计制度设计》 第五章 东北财经大学出版社 主编 王清刚等 3. 《会计制度设计》第十章 武汉大学出版社 第一版 主编 周亚荣 思考与练习 一、复习思考题 1．销售与收款业务内部控制制度包括哪些内容？ 答：（一）职务分离制度 接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作 填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作 开具发票的人不能同时负责发票的审核工作 办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作 记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作 会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作 （二）订单控制制度 根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要 规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序 实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程 （三）销售价格政策控制制度 制定统一的产品销售价格目录 规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。 （四）销售发票控制制度 指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度 发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号 发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容 财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查 （五）收款业务控制制度 客户信用审查 现金折扣政策 应收账款记录 对账制度 账龄分析：客户信用部门定期编制应收账款账龄分析表，对账龄长的客户重点采取措施 （六）退货业务控制制度 建立退货损失惩罚制度 设立独立于销售部门的销货争议处理机构 建立销售折让优先制度 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 建立退货、索赔、销售折让审批制度 建立退货验收制度和退款审查制度 （七）售后服务控制制度 在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务，又必须将保修费用降到最低标准 企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内部控制制度 2．如何设计销售与收款业务的账户体系？ 答：（1）保证营业收入的真实性、完整性、合理性； （2）保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性； （3）保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示； （4）保证应收账款记录的真实性和可收回性； （5）杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。 3．企业对于应收账款的控制应该注意哪些内容？ 答：（1）入账金额的确定。按历史成本入账，有现金折扣的按总价法。 （2）坏账计提方法。A 直接转销法B备抵法（备抵法计算 我国会计准则要求采用备抵法核算坏账准备） 坏账准备的计算方法有三种：余额百分比法、销货百分比法；账龄分析法。 （3）应收账款明细账与未收款的客户签收“出货单”必须相符； （4）销货明细表应与收款通知单相符； （5）逾期的账款应查明原因； （6）退货的账款应查明原因； （7）每期均应提列备抵坏账，金额力求适当，呆账冲销应经核准。 4．企业销售退回程序控制点主要有哪些？ 答：（1）建立销售退回损失惩罚制度； （2）设立独立于销售部门的销售退回处理机构； （3）理顺销售退回的凭证流转程序； （4）建立销售退回审批制度； （5）建立销售退回验收制度和退款审查制度。 5．合同发货制销售业务核算程序设计的要点有哪些？ 答：（1）合同发货制销售业务处理程序设计要点 ①销售部门据销售合同编制发货通知单，通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货 ②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单刑具销售发票，登记产成品明细账 ③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门 ④会计部门审核无误后，刑具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理 （2）合同发货制销售业务流程控制点 ①销售开票、发货、收款和记账分管 ②严格按合同发运商品，结算货款 ③定期进行账账、账实核对 二、实务练习 资料：某企业为商品批发企业，与销售业务相关的有营销、财务和仓库三个部门，商品销货业务使用一式五联的发货单，某日华丰商场持转账支票用提货制方式前来购货。 要求：请设计该批发企业五连发货单在该比销售业务中的流转程序。 答：（1）由业务部门根据其购