金融审计课程幻灯片教学讲义.ppt

（三）检查存款准备金和备付金是否合规 1 审查存款准备金的缴存范围和比例 2 复算出存款准备金的应缴数和备付金的应保留数 在确定商业银行的各项存款真实余额的基础上，对照中国人民银行现行的缴纳存款准备金比例和备付金额数，复算出商业银行在审计期间各月应缴纳存款准备金和应保留的备付金数额。核对商业银行在中国人民银行的存款账户上的存款准备金和备付金实际余额情况，如果应缴或者应保留数大于实际金额数，则标明商业银行存在着少缴、漏缴存款准备金或存款备付金不足的问题。 3 实施分析性复核 根据前面审核后的存款金额和缴存范围及比例，设计期望值，然后与实际缴存的准备金进行比较，对重大差异进行调查，查明产生差异的原因。 贷款业务审计 对贷款业务的基本理解： 贷款是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 是商业银行的主要业务之一；是商业银行资产业务的核心。 贷款业务审计常常是商业银行审计的重中之重。 关于贷款的种类 （一）按照发放期限的不同，分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 （1）短期贷款：期限〈=1年 （2）中期贷款：1年〈 期限〈=5年 （3）长期贷款：期限 〉5年 进一步理解“按贷款期限分类” 短期贷款是指贷款期限在1年以内(含1年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 中期贷款是指贷款期限在1年以上，5年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 　　长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。 （二）按贷款方式分类，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现 1)信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。 2)担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为： 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 3)票据贴现是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 注意理解： （1）信用贷款：凭“信款人的信誉”发放 （2）担保贷款：凭“保证人、抵押物（房产、设备等）、质物（动产或权利）”发放 问题：担保贷款又分为（ ）贷款（ ）贷款（ ）贷款。 （3）票据贴现：凭“未到期的商业汇票”发放 贴现追踪： 某公司持将于2个月之后到期的商业承兑汇票来到开户银行请求贴现，该汇票面额10 000元，为不附息汇票，银行审核无误后同意按0.9%的贴现率予以贴现。 问题：银行如何计算贴现息？实付贴现金额是多少？ 答案：贴现息：10 000X2X 0.9%/12=15 实付贴现金额：10 000-贴现息=9 985 （三）按贷款质量（或风险程度）分类 “五级分类法”： 　正常贷款 　关注贷款 　次级贷款 　可疑贷款 　损失贷款 ①正常贷款： 指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。 　正常贷款的特征是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。 ②关注贷款： 　指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 　关注贷款的特征是借款人偿还贷款本息没有问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化，借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款的偿还。 ③次级贷款： 　指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。 　次级贷款的特征是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。 第三十二条 商业银行的资产易于转移，金额巨大，仅通过实物控制难以奏效，管理层通常实施下列控制程序： 　　（一）凭借密码和接触控制，只有获得授权的人员才能操作计算机信息系统和电子资金转账系统； 　　（二）将资产接触与记录职责分离； 　　（三）由独立人员向第三方函证和调节资产余额。 第五章 实质性程序 第四十条 在实施实质性程序时，注册会计师应当特别考虑运用下列重要审计程序： 　　（一）分析程序； 　　（二）监盘； 　　（三）检查； 　　（四）询问和函证。 第四十一条 注册会计师应当考虑对下列项目实施分析程序，以测试其总体合理性： 　　（一）利息收入、支出； 　　（二）手续费收入； 　　（三）贷款损失准备。 第四十六条 注册会计师应当考虑