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家族式企业财务管理现状、问题与治理 　　【摘 要】据不完全统计，目前在我国大陆的非公有制经济中，家族式经营企业至少占到了90%以上。在这些企业中，既有家庭作坊式企业或单一业主制企业，同时也有合伙制企业、共有制企业，甚至还出现了家族成员保持临界控制权的企业集团。因此可以认定的实事是：家族式企业在我国非公有制经济中占据着重要的位置。 　　【关键词】家族企业；财务管理；问题；治理 　　一、我国家族式企业财务管理中存在的问题 　　1、内部筹资有限，财务风险偏高。我国家族式小企业融资方式相对单一，融资渠道狭窄，多采用内部性融资的方式。企业的资金多源于家族内部，通常利用家族式的网络来筹集，往往采用私人出资、父子合作、同姓兄弟或异姓兄弟共同出资等家族成员，或者具有亲属关系的家庭及个人内部集资的方式。其天然具有的凝聚力优势与交易成本优势，降低了决策成本、协调成本和管理成本，并节省了委托代理成本。但是业主的自有资金有限，无疑其财务风险偏大。在实际经营中，企业的资产总额有限，片面依靠家族人员的融资或少数银行贷款来扩大再生产，造成企业的负债率不断上升。 　　2、内部控制失效，企业业绩评价不合理。内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。《内部会计控制――基本规范》规定的内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。而家族式企业中，往往只是片面的强调生产与经营，并且对生产和经营环节中的内部控制也不规范。 　　3、财务人员亲缘化，专业素质水平低。大多家族企业多采用有限责任公司这一组织形式，由亲戚、家族、朋友合办的企业，家族企业业主往往既是投资者又是经营管理者，同时企业的员工大多是家庭成员或家族亲戚。企业内部情义代替规章制度。其资本结构的特殊性，影响企业财务人员的任用、财务监督模式及财务管理的具体内容。在家族式企业中，人与人的关系基于血缘关系，对家族以外的人自然不信任。在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。 　　二、家族式企业财务管理问题的产生原因 　　1、我国市场经济欠发达，受计划经济思维惯性影响较大结合企业的内部控制分析，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。1993年中共十四届三中全会通过了《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，勾画了社会主义市场经济体制的基本框架，标志着社会主义市场经济体制的确立，所以我国从计划经济过渡到市场经济时间较短，计划经济的影响时常可见，市场竞争有不规范的地方，计划经济思维的惯性对家族式企业的内部控制的发展有一定的影响，例如，家族企业的准入条件受传统计划经济的影响，不能获得公平竞争的条件，使得家族企业在某些方面难以有所作为。 　　2、企业风险意识不强，控制环境的失效。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。很多深入困境或破产的企业，在决策时，根本不作风险分析，更谈不上在企业建立风险预警系统，到处乱投资、乱贷款、乱担保，一旦出现资金断链或经营风险，就直接导致企业走上衰亡之路。影响我国企业控制环境失效的因素有以下方面：企业经营者素质和职业水平低下；董事会会缺乏独立性和监督机制不健全；缺乏良好的企业文化氛围；政策不完善与员工素质低下。 　　3、内部控制动力不足，缺乏激励约束机制。家族式企业内部人控制企业存在着难以克服的缺陷：比如因为没人愿意指定出束缚自己手脚的控制制度，所以企业管理层对建立约束自己的制度积极性并不高，激励约束机制瘫痪；另外，由于内部控制的成本是由企业自己承担，直接影响企业的经济效益，而企业的内部控制产生的效益却是长远的，这也导致了家族式企业自身的内部控制动力不足。 　　4、外部监督乏力。虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因一是各种监督功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用弱化。 　　三、治理家族式企业财务管理问题的有效对策 　　1、改变企业产权股权结构。家族式企业不合理的产权股权结构使得家长制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族产权“一股独占”的封闭结构，通过吸收社会资本和产权流动形成合理的股权结构在此过程中，一部分家族成员的股份要退出，中高层员工的股份比例要大幅度地增加，有条件的企业甚至可以推行大范围的员工持股计划。 　　2、加强企业