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初级一主观题
甲公司为工业企业,适用的增值税税率为17%,原材料等存货按实际成本进行日常核算。2011年1月1日有关账户余额如表所示:????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 金额单位:万元
科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 1000 ? 应收票据 100 ? 应收账款 500 ? 原材料 200 ? 库存商品 400 ? 包装物 50 ? 生产成本 100 ? 长期股权投资 500 ? 坏账准备 ? 50 存货跌价准备 ? 50 长期股权投资减值准备 ? 20 2011年甲公司发生的交易或事项如下:
(1)转销一笔无法收回的应收账款100万元。
(2)购入原材料一批,增值税专用发票注明的材料价款100万元(不含增值税),增值税17万元,材料已经验收入库,企业开出商业汇票支付。
(3)生产部门领用包装物一批,实际成本10万元,采用一次转销法进行摊销。
(4)收到已转销的一笔坏账100万元,款项已存入银行。
(5)销售产品一批,该批产品的成本80万元,售价200万元,货款及增值税尚未收到。
(6)因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本50万元,应负担的增值税进项税额8.5万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,已获有关部门批准处理。
(7)甲公司采用成本法对长期股权投资进行核算,其投资占被投资方有表决权股份的10%。1月10日,被投资方宣告分派2010年度现金股利200万元,2月10日甲公司收到现金股利并存入银行。
(8)本年提供运输劳务收入50万元,款项已收到并存入银行,发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元,均用银行存款支付。适用的营业税税率为5%。(不考虑缴纳税费的问题)
(9)将持有的面值为23.4万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
(10)2011年末,应收账款按余额的10%计提坏账准备;甲公司经减值测试,确认存货的可变现净值合计为800万元;长期股权投资可收回金额为460万元。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计算甲公司2011年年末应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司2011年年末存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司2011年年末长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(5)计算甲公司2011年年末资产负债表中下列项目的期末数:
①货币资金;②应收账款;③存货;④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
正确答案:
(1)
①
借:坏账准备???????????? ????????????????100
? 贷:应收账款???????????????????????????? 100
②
借:原材料??????????????????????????????? 100
????? ?应交税费——应交增值税(进项税额)???? 17
? 贷:应付票据???????????????????????????? 117
③
借:生产成本?????????????????????????????? 10
? 贷:周转材料????????????????????????????? 10
④
借:应收账款????????????????????????????? 100
? 贷:坏账准备???????????????????????????? 100
借:银行存款????????????????????????????? 100
? 贷:应收账款???????????????????????????? 100
或
借:银行存款????????????????????????????? 100
? 贷:坏账准备???????????????????????????? 100
⑤
借:应收账款??????????? ?????????????????234
? 贷:主营业务收入??????????????????????? 200
???????? 应交税费——应交增值税(销项税额)?? 34
借:主营业务成本????????????????????????? 80
? 贷:库存商品???????????????????????????? 80
⑥
借:待处理财产损溢??
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