经济论文—试论财务集中管控模式下会计机构及职能设置.docVIP

试论财务集中管控模式下会计机构及职能设置 【摘要】 随着企业整体战略目标和企业经营能力、管理水平的不断提高和管理手段的不断改进，我国电网企业正在由粗放型管理向集约化管理转变。财务管理作为企业管理的核心和中枢，需要率先进行管理上的改变。笔者尝试从理论上寻找论证，并参考国内外大型企业的经验，论述电网企业财务集中管控模式下的财务管理方式。认为公司集团化财务管理的重点在于集团化的财务控制，手段在于集团化的财务监督和考核，评价在于集团化的财务信息披露。只有实现集团化财务管理，才能防范经营风险、消除财务隐患、规范集团经营运作和提高经济效益，从而最终实现集团整体价值的最大化。 　　【关键词】 电网财务；财务管理；集约化管理；“五个一”；管理经验 　　 　　一、企业集团财务集约化管理概述 　　 　　（一）企业集团财务集约化管理的内涵 　　1.财务管控模式类型 　　企业集团财务集约化管理的理论基础是财务管控理论。财务管控是指以集团总部为财务控制主体，在给定的环境下，采用一定的管理模式使集团资本运动沿着集团整体财务价值最大化的目标发展。根据该理论，企业集团的财务管控模式可分为三种：集中型、分散型和相融型。 　　（1）集中型 　　集中型模式是一种完全“垂直”的模式，采用本模式的企业集团，财权绝大部分集中于母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理。 　　（2）分散型 　　分散型指子公司法人财产权基本上归于子公司支配与行使，母公司只保留对子公司的重大财务决策权或审批权。财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利弊也大致相反。 　　（3）相融型 　　相融型强调分权基础上的集权，是一种集资金筹集、运用、回收与分配于一体，参与市场竞争，自下而上的多层决策的集权模式。 　　2.财务集约化管理是集中型财务管控模式的具体体现 　　所谓财务集约化管理，是指以现代信息技术为手段，以“精管理、创效益”为核心理念，以手段网络化、业务流程化、核算标准化、资金集中化、预算模型化、监控实时化为特征，以提高经营效率和经济效益为目标的集中、精益、高效的财务管理办法。具体体现在：财务管理权的集中、会计信息的集中、全面预算管理、资金集中管理、财务风险的全面监控五个方面。 　　（二）企业推进财务集约化管理的必要性 　　1.当前的公司集团化财务管理存在的问题 　　（1）财务信息方面 　　第一，无法有效掌握全面的财务信息 　　在实际工作中，下属企业财务独立，仅在期末独立向集团公司上报会计报表。集团公司再经过合并处理后，出具合并会计报表。这种传统意义上的报表报送方式，仅能了解下属企业的整体财务情况，更加详细以及更有价值的财务情况却往往不能得到，这直接导致下属企业经营信息不能完整地反映，从而降低了财务信息的使用价值。 　　第二，无法快速传递财务信息 　　通常情况下，集团公司只有在期末才可以得到所属企业的会计报表等相关财务信息。如果所属企业的层级较多，涉及逐级汇总合并、关联方对账等处理，必将影响到报送会计报表的时效性和准确性。 　　第三，无法保证形成独立的财务信息 　　集团内各公司是独立的法人实体，有着独立的法人治理结构。因此，集团内各公司财务工作人员存在独立性问题，故很难确保最终财务信息的独立性。 　　（2）财务控制方面 　　第一，财务制度不统一 　　在现实的生产经营活动中，集团财务制度很难统一，这势必影响对集团整体的财务评价，从而影响到集团各方面的战略制定。 　　第二，财务预算不统一 　　通常集团的财务预算很难统一，仅仅是根据各公司的财务预算进行汇总等加工处理后，再结合集团的整体财务预算目标对各公司的财务预算进行修正后下发执行。 　　第三，财务资金费用管理不统一 　　集团各公司通常有自己的财务资金费用管理办法，用来维持自身的生产经营需要。这样的资金是分散的，无法在集团内有效流转，集团无法统一调配，从而使集团内资金使用效率低下，相应各项费用成本过高。 　　（3）财务监督方面 　　第一，财务风险标准不完善 　　在现实的生产经营活动中，集团下属各公司会面对各种不同的财务风险，从而制定不同的财务风险标准，有些公司甚至没有相应财务风险的标准和意识，这直接导致集团整体无法全面应对来自各方面的财务风险，因而在财务风险面前捉襟见肘。 　　第二，集团内部审计职能不健全 　　财务监督权通常是在集团各公司间分散独立配置的，在现实中，有些情况是集团各公司之间协同发生的不利于集团整体发展的不规范的活动，这就恰恰形成了监控盲区，造成监督真空。 　　第三，持续监督意识不强 　　集团各公司往往结合自身情况，在不同的时间针对不同情况进行监督。这样的监督是间断的、跳跃式的，有点类似于蜻蜓点水的监督，且现实中的集团财务监督存在走过场的情形，这不利于建