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长江公司设有供汽和机修两个辅助生产车间，20××年3月份，上述辅助生产车间归集的辅助生产费用分别为39500和23400元，提供的劳务总量及收益情况如下表： （计划单位成本资料：供汽车间的计划分配率为5.05元/吨;机修车间的计划分配率为11.10元/工时） 收益对象 供汽吨数 机修工时 供汽车间 40 机修车间 600 基本生产一车间 5000 1800 公司管理部门 2300 500 合计 7900 2340 要求：1、直接分配法 2、一次交互分配法 3、计划成本分配法 采用以上方法来进行辅助生产费用的分配 解：设供汽车间为辅助生产一车间；机修车间为辅助生产二车间。 1、直接分配法 r1=5.4110元/吨 r2=10.1739元/工时 借：制造费用 27 055 管理费用 12 445 贷：辅助生产成本---供汽 39 500 借：制造费用 18313.02 管理费用 5086.98 贷：辅助生产成本---机修 23 400 2、一次交互分配法： ①r1=5元/吨 r2=10元/工时 借：辅助生产成本——机修 3 000 贷：辅助生产成本——供汽 3 000 借：辅助生产成本——供汽 400 贷：辅助生产成本——机修 400 ②r1=5.0548元/吨 r2=11.3043元/工时 借：制造费用 25 274 管理费用 11 626 贷：辅助生产成本---供汽 36 900 借：制造费用 20347.74 管理费用 5652.26 贷：辅助生产成本---机修 26 000 3、计划单位成本分配法： ①借：辅助生产成本---机修 3 030 制造费用 25 250 管理费用 11 615 贷：辅助生产成本---供汽 39 895 借：辅助生产成本---供汽 444 制造费用 19 980 管理费用 5 550 贷：辅助生产成本---机修 25 974 ②计算并结转辅助生产费用： 借：管理费用 505 贷：辅助生产成本—供汽 49 —机修 456 * * 第三章 辅助生产费用的核算 本章学习目的和要求 理解辅助生产费用核算的特点 理解与掌握辅助生产费用的分配方法，重点掌握直接分配法、一次交互分配法、计划单位成本分配法 第一节 辅助生产费用核算的特点 企业所发生的费用，除了直接费用外，还有一些综合费用，如辅助生产费用、制造费用、废品损失以及停工损失等项目，综合费用需在集合分配账户汇集后，再以一笔总数记入基本生产成本、制造费用等账户。 ☆辅助生产及辅助生产费用的概念 辅助生产是指为基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应，例如，工具、模具、夹具的制造，水、电、蒸汽的供应，生产设备的维修、运输服务的提供等。 辅助生产车间发生的费用称为辅助生产费用，是基本生产产品成本的构成部分之一。当辅助生产车间是为基本生产车间、行政管理部门、销售机构等单位提供劳务时，其辅助生产成本将转化为基本生产车间的生产费用，行政管理部门的管理费用、销售机构的销售费用等 ☆辅助生产费用核算的特点 辅助生产部门是为企业的的基本生产车间、行政管理部门提供产品或劳务的生产车间，一般很少对外服务 辅助生产车间本期发生的费用应由受益的车间和部门负担 辅助生产成本的高低，对产品成本水平有直接影响 辅助生产车间所发生的费用，必须单独进行归集与核算，并分配计入各受益对象中 典型的辅助生产车间有供水车间、供电车间、供汽车间、运输车间等 第二节 辅助生产费用的归集 □辅助生产费用的汇集与分配，一般要设置“辅助生产成本”账户进行核算。 □辅助生产车间的各项制造费用，先归集在“制造费用”账户的借方，然后再从该账户的贷方转入辅助生产账户的借方和有关成本计算单中。