企业纳税实务 教学课件 ppt 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目八企业所得税的核算.pdf

项目八企业所得税的核算 学习要点 任务一企业所得税概述 任务二企业所得税的计算 任务三企业所得税的会计处理 任务四企业所得税的纳税申报 任务一 企业所得税概述 主要内容 1、企业所得税的概念、特点 2、企业所得税的征税对象、 纳税义务人和税率 3、企业所得税优惠政策 任务案例 任务要求： 分析企业情况，掌握企业所得税的计算与缴纳。 任务资料： 一、企业基本情况 企业名称：浙江长城信息产业有限公司。 法定代表：赵平。 财务负责人：童梅。 税务登记号：325682856747983 。 开户银行及账号：中国银行，6798435 。 企业地址及电话：杭州市长生路1001号，0571。 企业所得税税率：25% 。 经营范围：计算机终端及外部设备、金融机具、电子产品、税控机具及商用电子设 备、计量仪表、安防产品、通信及网络产品以及数字音频视频产品的开发、生产、 销售与服务；计算机软件开发、系统集成和服务，电子产品及零部件加工制造等。 企业具有自营出口权，增值税率17%。印花税的计税依据为主营业务收入的60%， 税率为0.03% 。水利建设基金的计税依据为主营业务收入，税率为1‰。城市维护 建设税计税基础为实交的增值税，税率为7%。教育费附加计税基础为实交的增值 税，税率为3% 。 二、相关经济业务 2007年5月企业经济业务如下（见书本） 一、企业所得税的 概念及特点 企业所得税，国际上又称为公司所 念 概 得税，是指国家对境内企业生产、经 营所得和其他所得依法征收的一种税。 特点 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共 和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年 3月16日通过，自2008年1月1日起正式施行，并将 原来的《外商投资企业和外国企业所得税法》和 《企业所得税暂行条例》同时废止 二、企业所得税的纳税人、 征税范围和税率 （一）纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人 ，企业分为居民 企业和非居民企业。 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律 成立但实际管理机构在中国境内的企业 。 非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 。 个人独资企业、合伙企业不适用 注意 本法 。 企业所得税法所称机构、场所，是指在中国境内 从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构； (二)工厂、农场、开采自然资源的场所； (三)提供劳务的场所； (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作 业的场所； (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产 经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签 订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人 视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 二、企业所得税的纳税人、 征税对象和税率