水资源审计思路浅析.docVIP

水资源审计思路浅析 　　摘要：L区审计局在水资源审计中不落窠臼，取得显著成效。本文旨在探讨部分审计思路，以期与一线审计人员共勉。 　　关键词：水资源；环境保护；审计 　　中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X007-0-01 　　为加强水资源保护、促进提高资金使用效率，L区审计局对2015年度水利专项资金进行了专项审计，揭露问题并提出了审计建议，获区主要领导批示，为全区水资源管理做出了突出贡献。 　　一、项目背景及概述 　　L区水资源人均占有量仅50余立方米，是全国人均的1/6。自2011年起，L区居民生产生活用水主要来源由地下水逐步转变为以境外取水为主、地下水为辅。 　　近年来，随着经济发展与城市化进程的加快，L区尽管在节水型社会建设方面取得了显著成效，但仍然存在水资源短缺与浪费的问题。深入贯彻落实最严格的水资源管理制度，对于实现水资源的可持续利用有重大意义。 　　二、项目的主要目标和重点内容 　　审计目标 　　通过调查2015年度水利专项资金的预算、使用和效益情况，从审计角度论证全区水资源工作的开展情况，提出落实和完善水资源保护政策的建议，促进体制和机制的完善。 　　项目组织 　　审计组充分了解被审计单位情况，做好前期调查、方案制定和人员培训等工作。 　　1.调查走访 　　审计组分赴财政、水务部门了解水资源及污水处理费的预算收入及执行情况，水资源保护资金安排情况，资源费及污水处理费征收情况，实地查看水资源远程监控情况。 　　2.制定方案 　　依据审计方案及调查走访，将总目标层层分解，确定审计事项，逐项落实到人，制定实施方案。 　　3.组织培训 　　积极组织业务培训，共同学习讨论，确保每位成员熟悉掌握职责分工的重点审计事项及具体实施方法。 　　审前调查 　　结合调查走访，审计组初步了解区水务部门的职能履行情况，将发现的疑点确定为审计重点。 　　审计范围与内容 　　重点调查了区财政局、水务局，并延伸了1个自来水公司和5??重点用水单位。 　　三、案例的情况和查处过程 　　根据我区水资源费和污水处理费收支实际，审计组选取了规模最大的自来水公司进行延伸调查。 　　进点后，审计组了解了自来水公司的基本情况：供水为主业，供水工程为辅业；原有3处水源地，自2011年强制改为境外取水后，几近废弃；市物价局核定水价如下表。 　　审计组兵分两路，一路审计自来水公司账务，另一路负责外勤调查。 　　不匹配的计提比例 　　审计组不落窠臼，通过水资源费和污水处理费在水费中的占比，根据账面自来水销售收入直接测算出应计提未计提达水资源费和污水处理费达130余万元。“出乎意料”的财务经理支支吾吾，说公司领导“出发”了，拒绝签字确认。 　　峰回路转，云开雾散 　　审计组召开分析会，一名成员提出公司全年电费竟达70余万元，且主要集中在五个月内。如此异乎寻常的情况，审计人员疑惑大增，分析很可能存在生产用电，对该公司弃用水源地的说法产生了怀疑，提出实地查看。费了一番口舌，审计组去了一处水源地，该处水源地确实已封弃。当审计组要求继续查看其余水源地时，财务经理“生病”了。当晚，该财务经理“痊愈”地出现在审计组长家中，同行的还有两张购物卡。遭拒后，财务经理又失踪了一周。期间公司老总一直“出发”。 　　审计进度严重落后于计划，审计组紧急向局领导进行详细汇报，领导拍板时间服从质量。审计组决定主动出击，经沟通水政监察大队，审计组实地查看水源地，结果，审计组看到了自来水公司抽取地下水“勾兑”正常水的场景，且在泵房后发现一处未备案的机井。多日未见的公司老总和财务经理也满头大汗地出现了。公司老总解释水质绝对达标。此时审计组趁热打铁，要求解释账面计提水资源费和污水处理费不足问题，公司老总终于承认未足额计提。 　　根据水费基本价格表，该公司“勾兑”入的偷采地下水相较外购水库水成本每方低近2元。经外调供电公司，采集该取水点独立电表用电记录，审计组核算，短短半年时间该公司偷采量就达90余万方，对此，该公司相关负责人无言以对。 　　乘胜追击 　　与此同时，外调组也有新发现：在外调某新建小区时，发现该自来水公司以普通收据收取了20万开口施工费，然而公司账务未核算。经再三沟通，该公司拒绝提供相关资料。审计组分析该问题涉及偷逃企业所得税。 　　审计至此，局里向区主要领导作了专题汇报并获批示，及时向相关单位通报移送。区地税局对该公司进行了税务稽查，查补税款27万余元。区水务局检测发现该公司水源水样菌落总数、总大肠菌数、耐热大肠菌数不合格，已彻底封弃该水源，并以红头文件对该事件进行通报；迅速对辖区内重点水源地的水质及管理情况进行了全面调查；另外与区财政局联合追缴了该公司财政预算收入230万余元。 　　四、