第章个人所得税教学教材.pptVIP

二、自行纳税申报 内容结构 知识点：个人所得税 居民纳税人 非居民纳税人 习惯性居住地 临时离境 个人所得税征税对象 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位承包（承租）经营所得 全员全额扣缴申报 自行纳税申报 能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税所得额计算 应纳税额计算 自行纳税申报 重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 不同税目应纳税额计算 税收优惠运用 境外所得已纳税款扣除 税款缴纳 难点：费用扣除中有关“次”的规定 应纳税所得额的确定 公益救济捐赠扣除 境外所得税抵免扣除 复习思考题 1．如何区分居民纳税人和非居民纳税人？ 2．个人所得税征税对象有哪些？ 3．比较分析个人所得税不同项目的适用税率。 4．比较分析计算个人所得税不同项目应纳税所得额的费用扣除规定。 5．个人所得税哪些项目是按“次”计征？如何确定“次”？ 6．个人所得税纳税申报方式有哪些？其适用范围怎样规定？ （3）特殊情形应纳税额计算。 【案例分析7-2】 中国公民赵某2013年12月在中国境内取得工资收入4?100元，同时取得年终一次性奖金12?000元。计算赵某12月份应缴纳的个人所得税税额。 分析： 赵某的月工资薪金所得与年终奖应分别计税。 月工资薪金个人所得税应纳税额＝（4?100-3?500）×3%＝18（元） 【案例分析7-2】 分析： 年终奖应纳个人所得税： 找税率：12?000÷12＝1?000（元），适用税率为3%、速算扣除数0 算税额：应纳税额＝12?000×3%＝360（元） 接上述资料，如果赵某月工资为1?700元，其他资料不变，计算赵某12月应缴纳个人所得税税额。 计算月工资薪金个人所得税：月工资不足3?500元，不需纳税。 年终奖应纳个人所得税： 找税率：[12?000-（3?500-1?700）]÷12＝850（元），适用税率为3%、速算扣除数0 算税额：应纳税额＝（12?000-1?800）×3%＝306（元） 在一个纳税年度内，对每一个纳税人全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税。 对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。 【案例分析7-3】 李某由中方A企业派往B外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付工资2?000元和7?000元。A、B企业每月应分别代扣代缴多少个人所得税？李某自行申报时应补缴多少个人所得税？ 分析： A企业每月代扣代缴的个人所得税＝2?000×3%＝60（元） B企业每月代扣代缴的个人所得税＝（7?000-3?500）×10%-105＝245（元） 李某自行申报个人所得税应补缴税额： 应补缴的个人所得税＝（7?000+2?000-3?500）×20%-555-（60+245）＝240（元） 2．个体工商户生产经营所得 【案例分析7-4】查账征收 吉祥快餐店为一个体工商户，其税款实行查账征收。2013年7月全月营业额为34?000元，当月购进大米、菜、肉、蛋等原料支出为19?500元，全月共缴纳水电费、房租、煤气费等4?000元，缴纳其他税费合计340元，当月支付雇佣员工工资3?000元。假定上述费用均在规定的扣除标准之内。1～6月累计应纳税所得额为 67?800元，1～6月累计已预缴的个人所得税额为18?460元。计算吉祥快餐店7月应预缴的个人所得税税额。 分析： 7月应纳税所得额＝34?000-19?500-4?000-340-3?000＝7?160（元） 7月累计应纳税所得额＝7 160+67 800＝74 960（元） 全年应纳税所得额＝74?960×12/7＝128?502（元） 全年应纳税额＝128?502×35%-6?750＝38?226（元） 7月应纳税额＝38?226×7/12-18?460＝3?838.5（元） 【案例分析7-5】 刘某承包一餐馆，承包期3年，每年从税后利润中上缴承包费5万元。2013年餐馆税后利润为176?000元，刘某全年领取工资收入45?000元。请问刘某2013年应缴纳多少个人所得税？ 分析： 年应纳税所得额＝176?000-50?000+45?000-3?500×12＝255?000（元） 应纳个人所得税＝255?000×35%-14?750＝74?500（元） 【案例分析7-6】 某大学