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第四章　个人所得税法律制度 第一节　个人所得税概述　　个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。　　我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人　　一、纳税义务人　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。　　（一）居民纳税人和非居民纳税人划分：　　1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。　　判定标准：　　（1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。　　2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。　　判定标准：　　（1）在中国境内无住所且不居住的个人；（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。　　【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 　　（二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）　　　　二、扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 第三节　个人所得税的征税对象和税目 　　一、征税对象　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。　　居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。　　二、所得来源的确定　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。　　我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。　　三、税目　　按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。　　（一）工资、薪金所得 　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。　　不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。 　　（二）个体工商户的经营所得　　“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。　　（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得　　1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户——按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。　　2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：　　（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。　　（2）承包、承租按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。　　（四）劳务报酬所得　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。　　具体项目共29项。　　【其他规定】　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。　　2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。　　3.个人兼职取得的收入。 　　（五）稿酬所得　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。　　【其他规定】　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。　　2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：　　（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。　　（2）出版社的专业作者撰写、