【精】中级会计实务复习重点应付可转换债券版块.docVIP

中级会计实务复习重点5－－－－应付可转换债券版块 甲上市公司于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息（即，上年末仍未转换为普通股的债券利息）；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为该可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关费用30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均存入银行。 2001年4月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。 2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。 甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。 甲公司的该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息“科目核算。 要求： （1）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 （2）编制甲公司2000年12月31日与计可转换公司债券利息相关的会计分录。 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 （4）编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 答案（1）借：银行存款 40360 贷：应付债券—可转换公司债券（债券面值）40000 —可转换公司债券（债券溢价） 360 （2）借：财务费用 540 应付债券—可转换公司债券（债券溢价） 60 贷：应付利息 600 （3）借：财务费用 67.5 应付债券—可转换公司债券（债券溢价） 7.5 贷：应付利息 75 借：应付债券—可转换公司债券（债券面值）10000 —可转换公司债券（债券溢价） 52.5 应付利息 75 贷：股本 800 资本公积—股本溢价 9327.5 （4）借：财务费用 405 应付债券—可转换公司债券（债券溢价） 45 贷：应付利息 450 借：应付债券—可转换公司债券（债券面值）30000 —可转换公司债券（债券溢价） 45 应付利息 450 贷：股本 2399.92 现金 1 资本公积—股本溢价 28094.08 瑁老师（魏红元）版中级会计实务复习重点6－－-会计政策变更版块 1.甲公司在1997年6月10日取得某项管理用设备。原价是205万元，预计净残值是5万元，预计使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，以上规定均与税法规定相同。1998年12月31日转入不需用。2002年起按准则规定，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，并追溯调整，甲公司按纳税影响会计法进行所得税核算，所得税率为33%。每年按净利润10%提取法盈余公积，按净利润10%提取法定公益金。 要求: （1）编制会计政策变更累积影响数计算表　 （2）追溯调账 （3）追溯调表 　答案:（ 1）会计政策变更累积影响数计算表 年度 1997　,　1998　,　1999　　,2000 　,　2001 ,合计 政策变更前已提折旧10　　,20　,　0　　,0　　,0　,　30 政策变更后应提折旧10　,　20 　,　20　,　20　,　20　,　90 所得税前差异0　,　0　,　20　,　20　,　20　,　60 所得税影响0