[财务管理]税务筹划概述.pptVIP

税 务 筹 划 主讲 魏育红 全球企业发展的三个主要障碍 野蛮者抗税 愚昧者偷税 精明者避税 高明者筹划 课程结构 第一章 税务筹划概述 第二章 增值税税务筹划 第三章 消费税税务筹划 第四章 营业税税务筹划 第五章 关税税务筹划 第六章 企业所得税税务筹划 第七章 个人所得税税务筹划 参考资料 盖地主编《税务筹划》等 蔡昌主编《税收筹划实战》等 中国纳税筹划网 第一章 税务筹划概述 【学习目的与要求】 通过本章学习，要求大家掌握税务筹划的概念，了解其分类、原则；明确节税筹划、避税筹划、税负转嫁的区别；掌握税务筹划与偷税、骗税、抗税、欠税等的区别；理解税务筹划产生的动因及实施条件；税务筹划基本方法和技术。 【本章主要内容】 税务筹划的概念和特点 税务筹划的原则和分类 税务筹划动因、目标与影响因素 税务筹划的基本前提与程序 税务筹划的基本方法和基本技术 第一节 税务筹划的概念和特点 一、税务筹划的概念：两种观点 第一种：广义的税务筹划 纳税人通过“非违法”手段获取税收利益。包括节税、避税、税负转嫁、涉税零风险等。 节税： 纳税人在税法允许范围内适应税收政策导向，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对财务活动进行科学、合理的事先规划和安排，以达到实现税后收益最大化的财务目标。 避税： 指纳税人在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的目的的行为。 税负转嫁指纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。 涉税零风险指纳税人财务机构健全，账目清楚，计税准确，纳税款额及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或者风险极小可以忽略不计的一种状态。（P13） 第二种：狭义的税务筹划 仅指“节税” 本书观点：（P3) 税务筹划是纳税人在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过投资、筹资、经营活动等理财涉税事项进行事先的精心规划和安排，最大限度地减轻税收负担的一种合法的涉税管理活动。 二、税务筹划的特点 三、税务筹划与偷、漏、欠、骗、抗税行为的区别 第二节 税务筹划的原则与分类 一、税务筹划的原则 （一）合法性原则：最基本原则 （二）成本效益性原则：显性和隐性成本 （三）整体性原则 （四）风险防范原则 （五）因地制宜原则 二、税务筹划的分类 （一）按税务筹划需求主体不同分类： 法人、自然人 （二）按税务筹划供给主体不同分类： 委托、自行 （三）按税务筹划区域不同分类： 国内、国际 （四）按税种不同分类： 所得税、流转税、财产税等 （五）按降低税负的方式不同分类： 绝对、相对、涉税零风险 （六）按税务筹划对象不同分类：特别、一般 第三节 税务筹划的动因、目标与影响因素 一、税务筹划的动因 降低纳税成本，追求自身经济利益最大化。 二、税务筹划的目标 （一）直接减轻税收负担（税负最小化） （二）获取资金时间价值 （三）实现涉税零风险 （四）追求经济效益最大化（税后净利最大化、企业价值最大化） （五）维护自身合法权益 三、影响税务筹划的因素 （一）税制因素 （二）执法因素 （三）财务管理因素 （四）税务筹划目标因素 （五）筹划方案实施因素 （六）经济环境因素 第四节 税务筹划的基本前提与程序 一、税务筹划的基本前提 （一）制度性前提：税制差异 （二）价值性前提：货币时间价值 （三）空间性前提：税务筹划主体 （四）时间性前提：多筹划期间 二、税务筹划的程序 （一）准备阶段 1.主体的选择 2.纳税人情况的调查 （1）纳税人内部信息 （2）纳税人外部信息 3.搜集资料和确定目标 （二）筹划阶段 1.方案设计与分析 2.方案选择 （三）实施阶段 1.实施 2.反馈 3.修订 第五节 税务筹划的方法和技术 一、税务筹划的基本方法 （一）税制要素筹划方法 1.纳税主体筹划方法 2.征税范围筹划方法 3.税基筹划方法 4.税率筹划方法 5.税收优惠筹划方法 （二）差异运用筹划方法 （三）税负转嫁筹划方法 （四）组织形式筹划方法 （五）临界处理筹划方法 （六）转化技巧筹划方法 二、税务筹划的基本技术 免税 技术 扣除 技术 * * 高税负 腐败 融资难