[管理学]第10章财务.pptVIP

第十章 财务预算 第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预的编制方法 第三节 日常业务预算和特种决策预算 第四节　现金预算与预计财务报表的编制 10.1? 财务预算概述 一、全面预算管理体系 以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。 理解全面预算管理需强调的几点 (1)全面预算管理是在公司治理结构下的“游戏规则”之一。 预算有严格的制度背景，它和别的概念不一样。预算的概念就是明确股东大会做什么、董事会做什么、经理层做什么，同时，预算也就明确了他们不能够做什么。所以说预算管理是一个与治理机构密切相关的概念。预算管理是一个极具操作性的“游戏规则”。 (2）全面预算管理是公司战略的保障与支持系统。 公司战略的目标就是要保障公司的核心竞争能力。依靠什么进行保障以确保该战略得以顺利地实施，可以说是至关重要的。就是要依靠预算。预算要体现战略的思想，要保障战略的实施。可以说没有战略的预算是没有方向的，没有目标的。反过来，没有预算的战略是空洞的，不具有可操作性的。二者之间可以进行这样的定位。所以说预算管理是公司战略的保障与支持系统。 (3）全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力。 一个公司从流程来讲有四大流，即业务流、资金流、信息流和人力资源流。这四大流如果通过一个东西纲举目张地整合起来，形成一个整合系统，预算是一个很有效的办法。因为预算是以价值指标为主导的，它通过价值指标来整合这四大流。所以说，加强企业的控制力通过财务的预算是很有效的。因此，我们说预算是极具有全面控制力的一个系统。 (4)预算指标是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。 如何进行业绩评价，预算标准最有效，最符合管理的原则。激励与约束的一个重点就是预算是否完成。 (4)预算管理应有完整的预算制度。 完整预算制度的内容包括：总则、组织机构、预算体系、预算编制、预算控制与差异分析、预算考评与激励和附则七部分。 二、财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 三、财务预算的作用 ⑴ 各部门工作奋斗的目标 预算是目标的具体化，它不仅能够帮助人们更好地明确整个企业的奋斗目标，而且能够使人们清楚地了解自己部门的任务。编制预算的目的是为了贯彻目标管理的原则，指导和控制业务的执行。总之，预算能够使管理人员未雨绸缪，并养成在具体行动之前，凡事预先计划的良好习惯。 ⑵ 各部门工作协调的工具 财务预算把整个企业各方面的工作严密地组织起来，而且把企业内部有关协作单位的配合关系，也纳入统一的计划之中，使企业内部上下左右协调起来，环环相扣，达到平衡。这样也就更能发挥预算的控制作用。例如，在以销定产的经营方针下，生产预算应当以销售预算为前提；而现金收支预算必须以供、产、销过程中的现金流量为依据。 ⑶ 各部门工作控制的标准 预算工作不能只限于编制，还应该包括预算的执行。在生产经营过程中，把实际情况与预算加以比较，揭示出来的差异，一方面可以考核各部门或有关人员的工作成绩，另一方面也用来检查预算编制的质量。有些实际脱离预算的差异，并不表示实际工作的好坏，而是预算本身的问题，使预算脱离了实际。掌握这些情况，有利于改进下期预算的编制工作。 ⑷ 各部门工作考核的依据 四、财务预算的编制程序和要求 10.2 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 1、固定预算 （1）定义：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法 （2）缺点：①过于机械呆板，即按事先确定的某一业务量来编制预算 ；②可比性差，在实际业务与预计业务量差别较大的情况下，不利于控制、考核和评价企业预算的执行情况 （3）适用范围：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。 2、弹性预算(变动预算、滑动预算) 它是指根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额, 以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。由于这种预算随业务量水平的变动作机动调整, 本身具有弹性，故称为弹性预算