会计学专业课程4-审计程序与方法.pptVIP

4程序与方法 西南石油大学 经济管理学院 尹光辉（副教授） 电话： E－mail: 基本内容 　　　　　　审计程序 　　　　　　审计方法体系 　　　　　　账项基础审计 　　　　　　制度基础审计 　　　　　　风险导向审计　　 4.1审计程序 一、审计程序及内容 1、定义 －－是审计机构或人员从审计工作开始到审计结束的整个工作过程的先后步骤。 －－有广义和狭义理解。 2、审计程序的内容 　　　　　审计准备阶段 　　　　　审计实施阶段 　　　　　审计终结阶段 3、审计准备 　　　　　　编制年度项目计划 　　　　　　办理审计立项 　　　　　　委派审计人员并成立审计组 　　　　　　拟定审计工作方案 　　　　　　发出审计通知书 　　　　　　进驻被审单位 　　　　　　进行现场调查 　　　　　　拟定审计方案的实施计划 　　　　　　及项目作业计划 4、审计实施 　　　　对上一次审计的后续审计 　　　　进行符合性测试与评价 　　　　进行实质性审计　 　　　　　　确定具体审计内容 　　　　　　运用审计方法实施审计 　　　　　　　　正确运用审计方法 　　　　　　　　收集适切的审计证据 　　　　　　　　认真编制审计工作底稿 　　　　　　　　进行客观公正的评价　　 5、审计终结 　　　　　提出审计报告 　　　　　审计处理 　　　　　审计监督与执行 1、审计约定书及作用 审计约定书 －－是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。 审计约定书的作用 －－促进签约双方的了解，并明确责任便于更好的合作；是双方责任与义务履年情况的依据；是表明各自责任的依据。 2、审计约定书的内容 　　　　　签约双方的名称 　　　　　　委托目的 　　　　　　审计范围 　　　　　　会计责任和审计责任 　　　　　　签约双方的义务 　　　　　　出具审计报告的时间要求 　　　　　　审计报告的使用责任 　　　　　　审计收费 　　　　　　审计约定书的有效期 　　　　　　违约责任 　　　　　　双方认为应当约定的其他事项 　　　　　　签约时间 3、签订约定书的步骤 　　　　了解被审单位基本情况 　　　　初步评价审计风险 　　　　商议约定事项 　　　　签订审计业务约定书 　　　　约定书的修改、补充及归档 1、审计计划及作用 审计计划 －－是注册会计师为完成年度会计报表的审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 作用 －－有利于协调审计力量；指导审计工作有序进行；有利于审计者以最低的成本收集充分的证据。 2、审计计划的内容 总体审计计划的内容 －－被审单位的基本情况；审计的目的、范围和审计策略；主要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及成员分工；审计重要性的确定及审计风险的评估；对专家、内审人员及其他审计人员的利用；其他有关内容。 具体审计计划内容 －－审计具体目标；审计程序；执行人及执行日期；审计工作底稿的索引号；其他有关内容。 3、编制审计计划的步骤 　　　　　了解被审单位所属行业 　　　　　执行分析性程序、确定重点 　　　　　初步评价重要性水平 　　　　　分析审计风险 　　　　　初评内控制度、设定控制风险 　　　　　确定可接受的检查风险水平 4、审计计划的编制 1）应特别注意的问题 －－委托目的、审计范围和审计责任；被审单位的业务规模及复杂程度；以前年度的情况；被审单位的内外环境；持续经营能力；宏观经济对其的影响；有否关联交易；会计政策有无变更；新颁法规的影响；对专家的利用；审计组的能力。 2）编制计划的要求 －－应按其内容逐项编制，分别编制总体、具体计划；应与被审单位相关人士进行讨论；审计的关键内容应保密；应采用规范的格式；应经过业务负责人审批。 3）时间预算 －－是对执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时间所做的计划，是合理收费、衡量审计工作进度、判定审计效率的依据。 4）具体审计计划 －－依据审计总体计划编制，主要反映审计项目的具体目标、程序、执行及日期、工作底稿索引等内容。 5、审计计划的审批 　　　　　　审计计划的审核 　　　　　　审计计划的传达 　　　　　　计划的修改与补充 　　　　　内控制度的调查、评价 　　　　　内控制度的符合性测试 　　　　　实质性测试 　　　　　证据的收集、评价 　　　　　审计工作底稿的建立 1、报告阶段的基本工作 　　　　　　审核期后事项 　　　　　　或有事项的审计 　　　　　　关注被审单位持续经营能力 　　　　　　完成审计的外勤工作 　　　　　　审计总结 　　　　　　取得被审单位声明书 　　　　　　撰写审计报告 　　　　　　审计报告的审定与报送 　　　　　　整理审计档案 2