第一章资产一、二、三节.pptVIP

2001年坏账准备：140 * 10%= 14万元 2002年坏账准备：180 *10% - (14 – 5)= 9万元 2003年坏账准备：120 * 10% – (18+3) = -9万元 3、核算 （1）计提时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （实提数） ——若冲减，则分录相反。 （2）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款等 （发生数） （3）收回已核销坏账时 借：应收账款等 贷：坏账准备 （收回数） 同时：借：银行存款 贷：应收账款 （收回数） 或：借：银行存款 贷：坏账准备 （收回数） 例题的会计分录： 2001年：借：资产减值损失 14万元 贷：坏账准备 14万元 2002年：借： 坏账准备 5万 贷：应收账款 5万 借：资产减值损失 9万元 贷：坏账准备 9万元 2003年：借：银行存款 3万元 贷：坏账准备 3万元 借：坏账准备 9万元 贷：资产减值损失 9万元 教学重点与难点 货币资金的管理与核算； 交易性金融资产、应收款项核算； 存货计价及主要存货核算； 非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产）核算 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）库存现金的管理 　１、库存现金开支范围（个人款项支付；转账起点以下的单位款项支付） 　２、库存现金限额（日常零星开支 　　　　　　　　　３——５天） 　３、库存现金收支规定（不能“坐支”库存现金；不能“白条顶库”） （二）库存现金核算 　１、总分类核算——“库存现金” 　２、明细核算——库存现金日记账 （三）库存现金清查 １、清查方法——实地盘点法 ２、清查结果处理 （１）盘盈——实际账面，发现时： 　　　借：库存现金 　　　　贷：待处理财产损溢　（盘盈额） 　　　　待处理财产损溢（资产类） 借 贷 　　　　　盘亏时　　　盘盈时 　　　转销盘盈时　　转销盘亏时 　　　余：尚待处　　余：尚待处 　　　　理盘亏额　　　理盘盈额　　　 转销时： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：其他应付款（多收或少付） 　　　　　营业外收入　（无法查明原因） ２、盘亏——实际账面，发现时： 　　借：待处理财产损溢 　　　贷：库存现金　　　　　（盘亏额） 转销时： 　　借：其他应收款（多付或少收、 　　　　　　　　　　责任人赔偿） 　　　　管理费用　（无法查明原因） 　　　贷：待处理财产损溢 二、银行存款 （一）银行存款核算 １、总分类账——“银行存款” ２、明细账——银行存款日记账 （二）银行存款核对——盘点 １、清查方法——核对法 　　　　　　　　核对 银行存款日记账　　　　银行对账单 ——对不上：未达账项、错账 未达账项： 1、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付 3、企业已收，银行未收 4、企业已付，银行未付 （！）一般通过编制银行存款余额调节表来解决。 摘要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出库存现金支票 31日转账支票存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 摘要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 银行存款日记帐 银行对帐单 勾对 V v v v V v V v 核对 项目 金额 项目 金额 银行存款账面余额 加:银行已作收入数 减:银行已作付出数 1950 200 250 银行对账单存款余额 加:企业已作收入数 减:企业已作付出数 1450 600 150 调整后的存款余额