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试论行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策 　　摘要：当前，行政事业单位都按要求建立了相对完备的财务内控制度，这是进一步加强财务管理、实现行政事业单位运行规范化的客观要求。但也应看到，财务内控制度在实际运行中还存在一些比较突出的问题，具有一定的滞后性，需要引起高度重视。本文作者结合工作实际，浅析了目前行政事业单位财务内控制度执行中存在的一些问题，并提出了对策建议。 　　关键词：行政事业单位；财务内控；问题；对策 　　中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X012-0-01 　　一、行政事业单位财务内控制度存在的问题 　　对财务内控制度执行的重视程度不够。一项制度能否得到全面执行，社会氛围、领导重视至关重要。行政事业单位承担的社会管理、社会事务等方面的任务都比较重，工作要求也越来越高，压力越来越大。一些单位只重视了中心工作的开展，对财务内控制度建设投入力量不足。特别是部分单位的领导干部，还没有对规范执行财务内控制度引起高度重视，也没有投入更多精力去研究部署，甚至在个别单位还存在说起来重要做起来次要的现象。一些单位落实财务内控制度仅停留在财务工作人员层面，缺乏系统性的刚性约束机制，或有制度但在执行中打了折扣。 　　一些单位经费支出审核不规范。行政事业单位每年都有大量的经费支出，涉及的支出金额比较大，个别单位对经费支出缺乏有效的监控措施。有的财务制度执行不严格，虽然经费支出的审批程序有明确的制度规定，但在实际运行中，主要靠财务人员去掌握，分管领导、其他工作人员由于受专业能力、业务联系等因素的影响，监管不力或不到位，对经费支出审批把关不严。如一般公务经费报销程序是经办人填写报销单，分管领导审核、财务审核，最后财务负责人签字报销，看似非常严谨的三级审核报销程序，但实际工作中大多数单位就是一个人审核，其他审核人不做过多的追问就签字确认，表面上的严格内控实际上是落实很不到位；对单位的一些重要经济活动只有个别领导和项目负责人知道，应该公示的财务支出没有严格落实公示相关制度，财务支出的真实性在个别单位也受到质疑。 　　管理理念不到位缺乏责任感。一些行政事业单位对财务内控制度在理解上存在误区，认为只是一种工作程序，是财务部门的事，将财务内控制度汇编成册挂在墙上，摆在桌上。纪检、财政、审计等部门的监督检查时出现的问题，单位所有人都会说财务人员业务太差、不会变通，财务人员不会给检查部门解释。财务内控要单位一把手来抓，可有些行政事业单位领导人员不理解内部控制的意义所在，认为内控制是自己给自己设置障碍，自己把自己捆起来，没有认识到完善、积极、健康、有序的执行内控制度，有宜于一个单位的长足发展。 一些单位的财务人员由非专业人员担任，对财经纪律、财务风险等认识不足，对财务工作自己有时稀里糊涂；个别财务人员工作责任心不强，履行职责不到位，财经纪律执行不严格，明知违反财经纪律却也不管不问，等等。 　　二、对加强行政事业单位财务内控制度的对策和建议 　　一要提高行政事业单位人员的财务内控意识。提高行政事业单位工作人员的财务内控意识，这是全面落实行政事业单位财务内控制度的关键所在。规范的财务内控制度建立后，最重要的是要抓好落实，体现在具体的工作实践中。单位的主要负责人要进一步强化“第一责任人”意识，加强对财务内控制度及有关规定的学习，从思想上认清利害关系，提高加强财务内控工作的责任意识。要把财务内控制度作为行政事业单位干部职工学习的重要内容，及时组织学习，对标工作实际分析存在的问题。要积极搭建干部职工交流学习的平台，定期组织交流讨论在推进财务内控制度落实中的工作体悟，共同研究解决工作中存在的问题，使人人都有责任，人人都是主人。 　　二要建立科学合理的财务内控体系。加强行政事业单位财务内控制度建设，是推进行政事业单位各项工作健康开展的基础保障。要建立健全财务内控的制度体系，进一步规范财务工作的运行程序、人员职责等，做到一切工作有据可循、照章办事。要结合单位的工作特点和实际，合理设计工作岗位，明确岗位职责，根据职责确定工作人员，绘制更加清晰的财务内控流程，加强对每个环节工作的有效监管，督促正确行使权力，严格遵守规章制度。要加强对财务工作人员的教育管理，督促其对有关数据、报表的真实性、合法性进行专业化、科学化分析、研究和总结，确保财务工作规范运行。同时，要建立健全财务内控的考核考评体系，强化责任追究，对导致内控失效的责任人要严肃追责问责，使相关人员真正把内控工作抓在手上，责任扛在肩上。 　　三要加强内外部审计和监督。加强内外部审计，是确保财务内控制度不流于形式的重要措施。行政事业单位应当建立内部审计机构，作为单位的独立部门，配备业务熟悉的工作人员，不定期开展审计工作；对审计中发现的问题，及时进行整改；内部审计相对于外部审