地产营改增下人工费与材料物资的涉税问题.ppt

《建筑施工企业“营改增”政策分析及税改风险应对策略》 本次课程内容目录 “营改增”下外部劳务、甲供材料财税问题 【外部劳务用工问题】 《建筑业企业资质管理规定》：施工总承包、专业承包和劳务分包等企业资质。 从企业的组织形式来看，能够为建筑施工企业提供劳务的劳务企业主要包括两种，一是建筑劳务公司，这类公司属于建筑施工企业；二是劳务派遣公司。 【外部劳务用工问题】 根据《国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》国税函[2006]493号文件的规定，建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给其他施工企业，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。 【外部劳务用工问题】 建筑劳务公司在异地分包工程，应向工程所在地税务机关申报纳税并申请开具建筑业统一发票（代开），其中工程项目名称、工程项目编号、是否为分包人等应该正确填写，并缴纳营业税及附加，凭发票（发票联）向总承包人收取分包工程价款，以此发票（记账联）和相关税票入账。 国税发〔2006〕173号 【外部劳务用工问题】 问题：农民工工资以工资表列支能否税前扣除？ 【外部劳务用工问题】 接受劳务派遣：［2003］16号文件第（十二）项规定,在计算营业税允许扣除的范围包括：支付给被派遣劳动者的工资和为被派遣劳动者上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等）以及住房公积金。 【季节工、临时工等费用票据问题】 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 2012年第15号总局 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 【人工费的增值税问题】 【甲供材料的营业税问题】 根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条明确规定：“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。” 甲供材料的增值税问题