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集中核算：是指在实行独立核算的 单位里，其记账工作只要集中在会 计部门进行。 非集中核算：其他部门和车间（商 品部）在会计部门的指导下，分别 登记与其业务有关的明细分类账， 而会计部门则登记总分类账和一部 分明细账，编制会计报表并进行其 他会计核算。 第一步：建账 第二步：根据分录填制记账凭证，根 据记账凭证填制日记账、总 账、有关明细账 明细账 三栏式：应收账款、应付账款 数量金额式：原材料 多栏式：制造费用、管理费用 发生额试算表与科目汇总表的区别 科目汇总表 发生额试算表 依据 记帐凭证 总帐 作用 登记总帐 检查登账是否有错 编制时间 定期编制 月末 发生额、余额试算表 编制方法：将本期经济业务发生后引起变化了的总分类科目在表格中的会计科目栏填出；将给出的总分类科目的期初余额填出；根据发生的经济业务将每一科目的借方发生额、贷方发生额填出；计算出每一科目的期末余额；最后加计合计数。 表格格式： 发生额、余额试算表 期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 第七章 财产清查 财产清查的概念及分类 财产的盘存制度 各种财产清查的方法 银行存款余额调节表的编制 现金、固定资产、存货清查结果的账务处理 坏账损失的账务处理 财产清查的概念及分类 概念：对各项财产进行实地盘点和核对，查明财产、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致的一种专门方法。 分类：按清查范围分为全面清查和局部清查；按清查时间分为定期清查和不定期清查；按组织形式分为单位自己组织清查和外单位组织清查。 财产的盘存制度 盘存制度：是指会计人员在账簿中登记增加额和减少额、结计余额的方法。 分类：永续盘存制和实地盘存制。 永续盘存制：会计人员平时根据记账凭证在账簿中既登记增加额又登记减少额，并随时结计余额的方法。是一种最常用的方法。 财产的盘存制度 实地盘存制：是指会计人员平时根据记账凭证登记增加金额，定期对实物盘点，确定期末结存数量，计算出期末余额在账簿中定期登记，然后再根据已知的期初余额、本期增加额、期末余额计算本期减少金额，据以登记账簿。 本期减少额＝期初余额＋本期增加额－期末余额 两种盘存制度的区别 在账簿中登记的方法不同：采用永续盘存制平时既登记增加额又登记减少额并随时结计余额，采用实地盘存制平时只登记增加额，月末登记减少额和余额。 财产清查的目的不同：永续盘存制下财产清查的目的是为了确定账存、实存是否一致；实地盘存制下财产清查的目的是为了计算本期减少金额。 各种财产清查的方法 存货清查主要采用实地盘点、测量估算和估计法。 现金、固定资产主要采用实地盘点法 银行存款采用对账单法，即将银行存款日记账与银行送来的对账单核对。 往来款项主要采用查询法和对账单法，即与对方单位核对。 未达帐项 概念：是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账上的不一致，形成一方已经登记，而另一方尚未登记的事项。 类型：单位已登记增加或减少，而银行尚未登记；银行已登记增加或减少，单位尚未登记。 银行存款余额调节表 编制方法： 将银行存款日记账和对账单的余额填写在表格中； 在填写银行存款日记账余额的一方加上银行已登记增加单位未登记的数额，减去银行已登记减少单位未登记的数额 在填写对账单余额的一方加上单位已登记增加银行未登记的数额，减去单位已登记减少银行未登记的数额。 银行存款余额调节表 ×年×月×日 项目 金额 项目 金额 调节后余额 调节后余额 现金、固定资产、存货清查结果的账务处理 处理前：（按实存调整帐上记录） 盘盈：借：固定资产、现金、物资采购等 贷：待处理财产损溢 盘亏：借：待处理财产损溢 贷：固定资产、现金、产成品等 现金、固定资产、存货清查结果的账务处理 处理后：（按批复作分录） 盘盈：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 管理费用 现金、固定资产、存货清查结果的账务处理 盘亏：借：其他应收款 管理费用 营业外支出