审计学_第3章_审计执业规范.ppt

《中国注册会计师职业道德规范指导意见》（2002年） （1）基本原则 （2）具体要求 独立性 专业胜任能力 保密 收费与佣金 与执行鉴证业务不相容的工作 接任前任注册会计师的审计业务 广告、业务招揽和宣传 经济利益、自我评价、关联关系、外界压力 3.4质量控制准则 3.4.1质量控制的含义和作用 质量控制的含义： 是指会计师事务所为确保工作质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 ——控制政策是指会计师事务所为确保实现质量控制目标所采取的基本方针策略； ——控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施和方法。 质量控制的主要作用： （1）是保证注册会计师执业准则得到遵守和落实的手段； （2）是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核心地位； （3）是会计师事务所生存和发展的基本条件，是整个注册会计师行业赢得社会信任的重要措施。 3.4.2我国会计师事务所质量控制准则 业务质量控制的目的 业务质量控制的要素： （1）对业务质量承担的领导责任 （2）职业道德规范 （3）客户关系和具体业务的接受与保持 （4）人力资源 （5）业务执行 （6）业务工作底稿 （7）监控 3.5后续教育准则 美国AICPA ：执业会员在3年内累计完成120小时的后续教育，并且每年不少于20小时。 国际会计师联合会IFAC：注册会计师接受有组织的后续教育时间为每年至少30小时，或者3年至少90小时。 中国CICPA：执业会员接受职业后续教育的时间3年累计不得少于180学时，每年不少于40学时；接受脱产教育的时间3年累计不少于120学时，每年不少于20学时。 麦克森·罗宾斯公司倒闭事件 麦克森·罗宾斯 药材公司 索赔 朱利安·汤普森 债权人 贷款 普赖斯·沃特豪斯 会计师事务所 审计 * * * * 第三章 审计执业规范 河北工业大学管理学院会计学系 本章内容 3.1审计执业规范 3.2审计准则 3.3职业道德准则 3.4质量控制准则 3.5后续教育准则 3.1审计执业规范 3.1.1审计的职业特征 系统的理论 规范的职业管理 独特的行业文化 在职业领域中的专业权威 受到社会公众认可 3.1.2审计执业规范的含义 注册会计师审计职业规范： 是指由注册会计师职业团体制定的一整套权威性标准，用以规定注册会计师在提供审计服务时应具备的素质与资格、应遵循的行业准则，它是衡量和评价注册会计师审计服务质量的基本判定标准。 3.1.3审计执业规范体系 图3.1 注册会计师审计执业规范体系 审 计 执 业 规 范 体 系 职业道德准则 质量控制准则 后续教育准则 审计准则 注册会计师执行审计业务的 专业技术标准 注册会计师职业的行为规范 与道德追求 会计师事务所为确保审计 质量而应实施的管理标准 注册会计师为保持和提高执业 能力而应接受的后续教育要求 3.2审计准则 审计准则的含义： 审计准则是指会计师事务所和审计人员在执业过程中必须遵循的技术行为规范，它是衡量审计人员工作质量的权威性标准，是审计执业规范体系的核心组成部分。 ——专业能力 ——职业谨慎 ——工作程序 审计准则的作用： （1）有利于提高审计人员的工作质量； （2）有利于社会了解审计人员的工作，赢得社会公众的信任； （3）有利于明确审计人员的责任，维护会计师事务所和审计人员的合法权益； （4）有利于推动审计理论的研究，促进审计经验的交流。 早期探索： 1917年，《统一会计》（《编制财务报表的正确方法》） 1929年，《财务报表审查》 1934年，《股份公司账户审计》 1936年，《独立公共会计师对财务报表的检查》 3.2.1美国一般公认审计准则 重大审计事件： 1938年，麦克森·罗宾斯公司倒闭事件 美国会计师协会授权成立“审计程序委员会” 发表一系列“审计程序说明”（Statement on Auditing Procedures，简称SAP） 标志性文件： 1947年，美国审计程序委员会发表《审计准则说明草案——其公认的意义和范围》，标志着世界第一部审计准则的初步成形，具有划时代的历史意义。 审计程序与审计准则的本质区别：审计程序是“应该执行的审计行为”，审计准则是衡量这些应该执行的审计行为的质量的标准与依据。 审计准则形成： 1954年，美国审计程序委员会发布《一般公认审计准则——其意义和范围》（Generally Accepted Auditing Standards, Their Significance and Scope,简称GAAS），设立了10条