第8章-流动负债管理.ppt

答案 ①销售原煤时： 借：银行存款（或应收账款） 5 085 000 贷：主营业务收入 4 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）585 000 （4500×1000×13%） ②自用原煤时： 借：制造费用或管理费用 41 50 贷：库存商品 35 000（50×700） 应交税费——应交增值税（销项税额）6 500 （50×1000×13%） ③计算资源税时： 借：营业税金及附加 2 250 制造费用或管理费用 25 贷：应交税费——应交资源税 2 275 * 土地增值税概述 土地增值税的含义 ——是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。 * 土地增值税征税对象应纳土地增值税＝增值额×税率 ——土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所取得的增值额。用公式表示为： 土地增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额 ——转让房地产的收入：是指转让房地产的全部价款及相关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。 ——土地增值税扣除项目：取得土地使用权所支付的金额/房地产开发成本/房地产开发费用 /与转让房地产有关的税金/财政部规定的其它扣除项目 . * 土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。 增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。 ……………………… 应纳税额 ＝ ∑(各级距土地增值额×适用税率) 采用速算扣除率简易办法，即： 应纳税额＝增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 * 例题 2007年4月30日，某房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入5 000万元，公司已按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%，城建税等其他税金25万元）,计算应纳土地增值税税额701.75万元。 * ①取得转让房地产收入时： 借：银行存款 50 000 000 贷：主营业务收入 50 000 000 ②计算营业税、城建税等其他税金时： 借：营业税金及附加 2 750 000 贷：应交税费——应交营业税（等） 2 750 000 ③计算土地增值税时： 借：营业税金及附加 7 017 500 贷：应交税费——应交土地增值税 7 017 500 ④上缴上述税金时： 借：应交税费——应交营业税 2 750 000 ——应交土地增值税 7 017 500 贷：银行存款 9 767 500 * 确认为管理费用税金及其核算 1. 房产税 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 ——征税对象：房产 ——征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村） * 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 （1）从价计征 按房产原值一次减除10%—30%后的余值计算缴纳。 （2）从租计征 以房产租金收入为计税依据。 * 房产税的税率有两种： ——从价计征的，即按房产原值一次减除10％－30％的余值计征的，税率为1.2％； ——按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 ——对个人按市场价格出租的居民住房，可以暂减按4％的税率征收房产税。（指出租给个人居住，而不是出租给单位） * ——从价计征房产税的计算 根据税法的规定，从价计征的房产税应该按房产原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2％ ——从租计征的计算 根据税法的规定，从租计征房产税应该按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=房产租金收入×12％（4%） * 房产税的账务处理 1．月份终了企业按规定计算当月应纳房地产税时： 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 2．实际申报缴纳房产税时： 借：应交税费——应交房产税 贷：银行存款 * 城镇土地使用税 （简称“土地使用税 ”） ——城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 ——纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 ——